一般纳税人资格认定

一般纳税人资格认定

一、一般纳税人资格认定

（一）政策规定

1．新办商贸企业

有固定经营场所，年预计销售额达到180万元，会计核算健全，能准

确计算进、销项税额和应纳增值税额的新办商贸企业，进行税务登记

时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人，进入

辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。

对不需开具增值税专用发票的单纯从事出口业务的进出口企业（不纳

入防伪税控系统）以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上，

且拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体

系的新办大中型商贸企业，可认定为正式一般纳税人，不实行辅导期

一般纳税人管理。

对不需开具增值税专用发票的单纯从事出口业务的进出口企业，在取

得一般纳税人资格后六个月内提出使用增值税专用发票申请的，经主

管税务机关审核，同意纳入防伪税控系统的，应进入辅导期，实行辅

导期一般纳税人管理；在取得一般纳税人资格后六个月后提出使用增

值税专用发票申请的，可不进入辅导期管理。

2．新办工业企业、加工修理修配企业

拥有必要的厂房、机器设备和生产人员，年预计销售额达到100万元，

会计核算健全，能准确计算进、销项税额和应纳增值税额的新办工业

企业、加工修理修配企业，进行税务登记时，即提出一般纳税人资格

认定申请的，可暂认定为临时一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人

管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。

3．巳开业小规模纳税人

小规模纳税人其年应纳税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年

一月底以前申请办理一般纳税人认定手续；年度中间年应纳税销售额

超过小规模纳税人标准的，年度中间也可申请办理一般纳税人认定手

续。经主管税务机关审核，符合条件的，可认定为正式一般纳税人。

小规模纳税人年度应税销售额超过小规模纳税人标准，但在政策规定

的期限内不申请办理一般纳税人认定手续的,应按销售额依照增值税法

定税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发

票。纳税人提交一般纳税人认定申请后,符合条件的可认定为正式一般

纳税人,从审批的当月起按正式一般纳税人征收管理。

各直属局、区局在每年的1月份应对小规模纳税人上年应税销售额情

况进行调查，对年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，应通知

前来办理一般纳税人认定手续。

小规模纳税人年应纳税销售额未超过小规模纳税人标准，但取得进出

口经营权的，可申请一般纳税人资格认定，经主管税务机关审核，符

合条件的，可认定为一般纳税人。商业企业认定为一般纳税人后进入

辅导期，实行辅导期一般纳税人管理；对不需开具增值税专用发票的

单纯从事出口业务的进出口企业可直接认定为正式一般纳税人；工业

企业暂认定为临时一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理，而直

接按照正常的一般纳税人管理。

4．新办非法人分支机构

（1）对外地企业在我市设立的非法人分支机构，符合一般纳税人认定

条件的，可予以认定。

（2）对我市企业设立的非法人分支机构，按以下情形分别确认：分支

机构应作为新办企业，向所在地国家税务局申请一般纳税人资格认定；

分支机构已申请增值税由总机构汇总申报纳税的，分支机构纳税人资

格可随同总机构的纳税人资格。

5．临时一般纳税人办理正式认定

临时一般纳税人暂认定到期30日内应到税务机关办理一般纳税人转正

式认定（以下简称转正）申请手续，符合一般纳税人条件的主管税务

机关予以正式认定。对年应税销售额未达到规定标准的纳税人，如已

使用增值税防伪税控系统或具有进出口经营权、会计核算健全且未有

虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为情形的，不取消其一般

纳税人资格。