应付账款坏账的会计处理

应付账款坏账的会计处理

1.每年年底，按应收账款年末余额*计提应收账款坏账准备的比例

得出金额A元。

借：管理费用 A 贷：坏账准备 A

注意：A 是代表每年坏账准备科目的年末余额

2.若年初坏账准备余额是B，而本年末应收账款年末余额*计提应

收账款坏账准备的比例得出金额A元。则分录是：

借：管理费用 A-B 贷：坏账准备 A-B （若A-B为负数，则把分录

相反来写）

3.先不管年初坏账余额，反正本年中间发生已经确认的坏账C，分

录是：

借：坏账准备 C 贷：应收账款 C

4.年初坏账准备余额是B，本年末应收账款年末余额*计提应收账

款坏账准备的比例=A，本年坏账是C，则分录是：

借：管理费用 C+A-B 贷：坏账准备 C+A-B

5.若果已经确认并入账的坏账，在以后年度收回来了，要先确认

债权，收到钱要入账，即是两个分录了：

借：应收账款 贷：坏账准备

借：银行存款 贷：应收账款

预付账款的账务处理

预付账款是企业按照购货合同的规定预付给供货企业的货款，如

预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品

预购定金等。

对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。企业在预付货款时，

应记入“预付账款”科目的借方，等到以后收到预购的材料或商品时，

贷记该科目。补付的货款，借记该科目，贷记“银行存款”科目；退

回多付的货款，则贷记该科目。

［例］某公司预付给供货方的材料款共计20 000元，应编制会计

分录如下：

借：预付账款 20 000

贷：银行存款 20 000

收到材料和专用发票时，全部货款为20 000元，税金为3 400元，

应补付3 400元。应编制会计分录如下：

借：物资采购 20 000

应交税金－－应交增值税（进项税额） 3 400

贷：预付账款 23 400

借：预付账款 3 400

贷：银行存款 3 400

在预付货款业务不多的企业，也可以通过“应付账款”科目核算

预付账款业务。企业在预付时借记“应付账款”科目，收到采购的商

品后再予冲销。但是，在这种处理方法下，“应付账款”的某些明细

账户可能会出现借方余额。在期末，应付账款明细账的借方余额应在

资产负债表中列作资产项目，而各明细账的贷方余额才列为负债。

预付账款业务较多的企业，需要为每一个客户设置明细账，列明

预付日期、采购商品的规格及数量、预付金额、到货日期及注销日期

等。

企业的预付账款不得计提坏账准备。但是，如果有确凿的证据表

明企业预付账款的性质已经发生改变，或者因供货单位破产、撤销等

原因已经无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其

他应收款，并按规定计提坏账准备。

应付账款长时间未付做何处理

公司要付供应商一笔款，但已隔5年，而且供应商没有要回的打

算，这种情况一般做何处理，财务帐如何做？

3年就可以做坏账了

1．坏账的性质 和确认条件

坏账是指企业无法收回的应收账款，由于发生坏账而产生的损失，

称为坏账损失。

《企业会计制度》对坏账损失的确认既注重证据又注重实质，并

且规定坏账损失的审批权为股东大会或董事会，或厂长（经理）办公

会或类似机构。在以下情况下，企业应当确认坏账损失：

（1）有确凿证据表明该应收账款不能收回，如债务单位已撤消、

破产；

（2）有证据表明该项应收账款收回的可能性不大。如债务单位资

不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短

时间内无法偿付债务的；

（3）应收款项逾期3年以上债务人仍没履行偿债义务的。

2．坏账的会计处理

（1）直接冲销法

① 含义

② 业务内容

③ 账务处理原则

④ 评价

（2）备抵法

① 含义

② 业务内容

③ 坏账的估计方法

④ 账户设置

设置“坏账准备”账户。

⑤ 账务处理原则

⑥ 评价

账务处理原则

计提坏帐准备时

借：管理费用----坏帐损失

贷：坏帐准备

注意：冲销多提坏帐编相反的会计分录

账务处理原则

已冲销坏帐又收回时

借：应收帐款

贷：坏帐准备

借：银行存款

贷：应收帐款