员工福利进项税额转出的会计分录

员工福利进项税额转出的会计分录

员工福利进项税额转出的会计分录始终是很多小伙伴关注的问题，发

给员工做福利的货物是外购的，这种状况税法明确规定进项税是不能

抵扣的，企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将

购进货物转变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），

其抵扣的进项税额应通过\"应交税费应交增值税（进项税额转出）\'

科目转入有关科目，不予以抵扣。本文比网校为大家整理了与员工福

利会计分录有关的内容，一起来看看吧。

员工福利进项税额转出的会计分录

企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进

货物转变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵

扣的进项税额应通过\"应交税费应交增值税（进项税额转出）\'科目转

入有关科目，不予以抵扣。

举个例子，假如是办公用品用于集体福利的进项税额转出，其会

计分录如下：

原分录借：管理费用办公用品

应交税费应交增值税进项税

贷：现金

进项税转出时

借：管理费用__办公用品

管理费用福利费

贷：应交税费应交增值税（进项税额转）

1

借：应交税费应交增值税（进项税额转）

贷：应交税费－应交增值税－未交增值税

货物在何种状况下应作为进项税额转出处理

1、购入的货物用于企业内部。比如企业将购进的货物用于非应

税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费时，货物没有增

值，且用于企业内部，应按历史成本计价，也不需要考虑其价格变动，

因此，当货物转变用途，其进项税额不能抵扣时，只需要作为进项税

额转出处理。

[例1]A企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000

元;为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为

5000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。则账务处理如下：

借：应付福利费(4000+400017%)4680

贷：原材料4000

应交税金应交增值税(进项税额转出)680

借：在建工程(5000+500017%)5850

贷：原材料5000

应交税金应交增值税(进项税额转出)850

2。企业货物发生非正常损失时进项税额转出的运用分析

假如企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无

法抵扣，应作为进项税额转出处理;企业自产、托付加工的货物比如

非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物

的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理。

2

[例3]A企业原材料发生格外损失，其实际成本为7500元。A企

业为一般纳税人，增值税率为17%。则会计账务处理为：

借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢8775

贷：原材料7500

应交税金应交增值税(进项税额转出)(750017%)1275

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你有所挂念。

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