做顶尖成本会计应知应会150问介绍 (三篇)

做顶尖成本会计

应知应会150问

ZUO DING JIAN CHENG BEN KUAI JI YING ZHI YING HUI 150 WEN

熟悉制造

相关业务

用专业

知识通过

熟悉软件

并

专业知识

及

张胜 著 目 录

致谢

前言

1

1

第一篇 揭开成本面纱 .................................................................................................... 1

第1章 揭开成本会计的面纱 .......................................................................................... 2

1.

2.

3.

4.

5.

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7.

8.

为什么大家觉得成本核算神秘？ ........................................................................... 3

学会成本核算需要多久？ ....................................................................................... 3

如何才能做好成本核算、分析？ ........................................................................... 3

成本会计的精髓是什么？ ....................................................................................... 4

财务软件充当什么角色？ ....................................................................................... 6

如何才能成为顶尖成本会计？ ............................................................................... 7

如何才能处理好企业的特殊业务？ ....................................................................... 7

业务规范和企业管理有何关系？ ........................................................................... 8

本章（揭开成本会计的面纱）小结 ................................................................................... 8

第二篇 规范业务到成本核算 ........................................................................................ 10

第2章 明确制造企业的几个概念 ..................................................... 错误！未定义书签。

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

制造企业组织架构和分工是怎样的？ ................................. 错误！未定义书签。

什么是BOM？ .......................................................................... 错误！未定义书签。

工序和工艺的区别和联系？ ................................................. 错误！未定义书签。

ST是什么，有何作用？ ........................................................ 错误！未定义书签。

标准成本如何计算？ ............................................................. 错误！未定义书签。

工时概念有哪些？ ................................................................. 错误！未定义书签。

生产性和能率怎么计算？ ..................................................... 错误！未定义书签。

实际成本如何计算及成本差异如何分析？ ......................... 错误！未定义书签。

IE的职能是什么？ ................................................................ 错误！未定义书签。

本章（需明确制造企业的几个概念）小结 .......................................... 错误！未定义书签。

第3章 了解采购开发相关业务......................................................... 错误！未定义书签。

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19.

20.

21.

22.

23.

供应商编码设置有何技巧？ ................................................. 错误！未定义书签。

去哪儿采购？ ......................................................................... 错误！未定义书签。

供应商怎么卖？ ..................................................................... 错误！未定义书签。

哪种方式买？ ......................................................................... 错误！未定义书签。

VMI（供应商寄售）的含义及用途？ ................................... 错误！未定义书签。

一品多供的配额如何管理？ ................................................. 错误！未定义书签。

2 24. 一品多供物料编码如何管理？ ............................................. 错误！未定义书签。

本章(了解采购开发相关业务)小结 ...................................................... 错误！未定义书签。

第4章 了解库存管理规范及技巧 ..................................................... 错误！未定义书签。

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26.

27.

28.

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30.

31.

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物流转信息流的要求是什么？ ............................................. 错误！未定义书签。

物料编码及相关信息有何技巧？ ......................................... 错误！未定义书签。

仓库设置有什么技巧？ ......................................................... 错误！未定义书签。

常见库存单据有哪些？ ......................................................... 错误！未定义书签。

批次管理有何用处？ ............................................................. 错误！未定义书签。

库存管理的原则是什么？ ..................................................... 错误！未定义书签。

生产订单领退料单据如何分类设置？ ................................. 错误！未定义书签。

如何做到账卡票物四统一？ ................................................. 错误！未定义书签。

本章（库存管理规范及技巧）小结 ..................................................... 错误！未定义书签。

第5章 熟悉库存与成本关联业务 ..................................................... 错误！未定义书签。

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39.

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总账对应的科目有哪些？ ..................................................... 错误！未定义书签。

保税物料有哪些管理要求？ ................................................. 错误！未定义书签。

成本会计如何组织月末抽盘？ ............................................. 错误！未定义书签。

分库材料价格差异如何调整？ ............................................. 错误！未定义书签。

数量为零金额不为零如何处理？ ......................................... 错误！未定义书签。

索赔扣款如何处理？ ............................................................. 错误！未定义书签。

来料不良如何处理比较简便？ ............................................. 错误！未定义书签。

不良品如何区分？ ................................................................. 错误！未定义书签。

报废料处理要注意什么？ ..................................................... 错误！未定义书签。

本章（熟悉库存与成本关联业务）小结 .............................................. 错误！未定义书签。

第6章 应付账款暂估及付款组织的技巧 .......................................... 错误！未定义书签。

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49.

如何做暂估？ ......................................................................... 错误！未定义书签。

暂估有那些方式？ ................................................................. 错误！未定义书签。

付款工作有何简化技巧？ ..................................................... 错误！未定义书签。

审核委托付款有何要求？ ..................................................... 错误！未定义书签。

付款金额与应付金额有差异如何调整？ ............................. 错误！未定义书签。

供应商委托其他企业收款要注意什么？ ............................. 错误！未定义书签。

月结到底如何解释才是正确的？ ......................................... 错误！未定义书签。

外部单据和内部单据有何区别？ ......................................... 错误！未定义书签。

本章（应付账款暂估及付款组织的技巧）小结 ................................... 错误！未定义书签。

第7章 生产管理基础设置及业务介绍 .............................................. 错误！未定义书签。

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51.

工作中心设置有哪些方式？ ................................................. 错误！未定义书签。

工单有哪些基本分类？ ......................................................... 错误！未定义书签。

3 52.

53.

54.

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57.

生产系统常见单据有哪些？ ................................................. 错误！未定义书签。

工单包含的信息和及单据对应关系是怎样的？ ................. 错误！未定义书签。

如何进行生产排程(排产/排计划)？ ................................... 错误！未定义书签。

MRP（物料需求计划）运行逻辑是怎样的？ ....................... 错误！未定义书签。

倒冲适用的情形有哪些？ ..................................................... 错误！未定义书签。

设置半成品有哪些好处？ ..................................................... 错误！未定义书签。

本章（生产管理基础设置及业务介绍）小结 ....................................... 错误！未定义书签。

第8章 生产管理与成本相关业务及技巧 .......................................... 错误！未定义书签。

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65.

生产订单领退料单据如何入账？ ......................................... 错误！未定义书签。

工单不良品导致不能完工如何解决？ ................................. 错误！未定义书签。

生产损坏如何计提？ ............................................................. 错误！未定义书签。

水口料的处理方式有哪些？ ................................................. 错误！未定义书签。

委外工单处理技巧有哪些？ ................................................. 错误！未定义书签。

委托加工物资科目如何管理？ ............................................. 错误！未定义书签。

在线仓有何妙用？ ................................................................. 错误！未定义书签。

盘点数据录入有哪些方式？ ................................................. 错误！未定义书签。

本章（生产管理与成本相关业务及技巧）小结 ................................... 错误！未定义书签。

第9章 生产辅助部门费用的处理 ..................................................... 错误！未定义书签。

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71.

72.

辅助部门费用如何进行费用划分？ ..................................... 错误！未定义书签。

费用分摊的原则是什么？ ..................................................... 错误！未定义书签。

费用根据属性如何分类？ ..................................................... 错误！未定义书签。

主要费用科目及与部门的对应关系如何？ ......................... 错误！未定义书签。

新准则下预提待摊如何处理？ ............................................. 错误！未定义书签。

用PR采购发生的费用和直接仓库领料有何区别？ ........... 错误！未定义书签。

PR采购做库存台账管理的费用如何入账？ ........................ 错误！未定义书签。

本章（生产辅助部门费用的处理）小结 .............................................. 错误！未定义书签。

第10章 职工薪酬相关费用的处理 ..................................................... 错误！未定义书签。

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75.

76.

职工薪酬费用如何归集？ ..................................................... 错误！未定义书签。

代收代付伙食费如何入账？ ................................................. 错误！未定义书签。

应付职工薪酬－福利费有何处理技巧？ ............................. 错误！未定义书签。

如何保证账务上计提与发放的清晰？ ................................. 错误！未定义书签。

本章（职工薪酬相关费用的处理）小结 .............................................. 错误！未定义书签。

第11章 成本核算前的确认事项......................................................... 错误！未定义书签。

77.

78.

79.

成本核算最重要的基础数据是什么？ ................................. 错误！未定义书签。

BOM用量和工单需领用量的联系和区别？ .......................... 错误！未定义书签。

制造费用如何归集、分摊？ ................................................. 错误！未定义书签。

4 80.

81.

直接人工如何分摊最合理？ ................................................. 错误！未定义书签。

如何在完工产品和在制品之间分摊费用？ ......................... 错误！未定义书签。

本章（成本核算前的确认事项）小结 ................................................. 错误！未定义书签。

第12章 几种成本核算方法及实例介绍 .............................................. 错误！未定义书签。

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工单成本如何结转？ ............................................................. 错误！未定义书签。

能否考虑工单内部加权来结转成本？ ................................. 错误！未定义书签。

标准成本法核算如何得出实际成本？ ................................. 错误！未定义书签。

成本结转流程是怎样的？ ..................................................... 错误！未定义书签。

成本还原的逻辑和SAP成本还原的区别是什么？ ............. 错误！未定义书签。

成本倒轧表的逻辑是什么？ ................................................. 错误！未定义书签。

本章（几种成本核算方法及实例介绍）小结 ....................................... 错误！未定义书签。

第三篇 熟悉成本核算之外的关联业务 ............................................ 错误！未定义书签。

第13章 成品管理及销售业务及处理技巧 .......................................... 错误！未定义书签。

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98.

99.

成品管理有哪些要点？ ......................................................... 错误！未定义书签。

成品出货和领用价格如何计算？ ......................................... 错误！未定义书签。

确认收入和开票的关系？ ..................................................... 错误！未定义书签。

免费销售账务有哪些处理方式？ ......................................... 错误！未定义书签。

运费计提怎样更合理? ........................................................... 错误！未定义书签。

受托加工业务如何处理？ ..................................................... 错误！未定义书签。

客返品有何处理技巧？ ......................................................... 错误！未定义书签。

维修订单有哪些处理方式？ ................................................. 错误！未定义书签。

销售业务中常见特殊业务？ ................................................. 错误！未定义书签。

外贸出口有那些主要结算方式？ ......................................... 错误！未定义书签。

货款跟催有何技巧？ ............................................................. 错误！未定义书签。

如何用保险为业务扩张保驾护航？ ..................................... 错误！未定义书签。

本章（成品管理及销售业务及处理技巧）小结 ................................... 错误！未定义书签。

第14章 产品研发及相关业务介绍 ..................................................... 错误！未定义书签。

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102.

103.

研发费加计扣除与高新技术企业的申请？ ......................... 错误！未定义书签。

研发生产有哪些常见处理方式？ ......................................... 错误！未定义书签。

SP、PP和MP是什么概念? .................................................... 错误！未定义书签。

如何结合高新、加计扣除要求归集研发费用？ ................. 错误！未定义书签。

本章（产品研发及相关业务介绍）小结 .............................................. 错误！未定义书签。

第15章 几个非日常业务介绍 ............................................................ 错误！未定义书签。

104.

105.

盘盈亏结果有何处理技巧？ ................................................. 错误！未定义书签。

固定资产报废和销售有何区别？ ......................................... 错误！未定义书签。

5 106.

107.

108.

政府科技项目补贴建账？ ..................................................... 错误！未定义书签。

不同性质补贴收入如何确认？ ............................................. 错误！未定义书签。

即征即退和出口退税账务如何处理？ ................................. 错误！未定义书签。

本章（成本会计经常迷惑的问题）小结 .............................................. 错误！未定义书签。

第16章 成本分析、控制应知应会 ..................................................... 错误！未定义书签。

109.

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111.

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113.

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118.

119.

120.

121.

账结法和表结法的区别？ ..................................................... 错误！未定义书签。

成本核算数据备份有何作用？ ............................................. 错误！未定义书签。

如何提高数据处理技能？ ..................................................... 错误！未定义书签。

如何与业务部门处好关系？ ................................................. 错误！未定义书签。

做好成本分析的先决条件？ ................................................. 错误！未定义书签。

成本分析有哪些方式？ ......................................................... 错误！未定义书签。

可控费用的控制有哪些技巧？ ............................................. 错误！未定义书签。

控制成本从疼痛感最轻的地方下手？ ................................. 错误！未定义书签。

如何砍掉成本？ ..................................................................... 错误！未定义书签。

盈亏平衡点如何计算？ ......................................................... 错误！未定义书签。

损耗率如何计算？ ................................................................. 错误！未定义书签。

投资回报率如何计算？ ......................................................... 错误！未定义书签。

如何快速熟悉一个新公司的业务？ ..................................... 错误！未定义书签。

本章（成本分析、控制应知应会）小结 .............................................. 错误！未定义书签。

第17章 熟悉其他不计入成本的费用 ................................................. 错误！未定义书签。

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124.

125.

126.

127.

如何计提城建税和教育费附加？ ......................................... 错误！未定义书签。

营业税金及附加包括那些内容？ ......................................... 错误！未定义书签。

管理费用税费包含那些内容？ ............................................. 错误！未定义书签。

坏账准备如何计提？ ............................................................. 错误！未定义书签。

存货跌价准备如何计算？ ..................................................... 错误！未定义书签。

如何定记账汇率和算汇兑损益？ ......................................... 错误！未定义书签。

本章（其他不计入成本的费用）小结 ................................................. 错误！未定义书签。

第18章 进出口业务了解及三件大事 ................................................. 错误！未定义书签。

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海关手册备案的关键点是什么？ ......................................... 错误！未定义书签。

进出口有哪些方式？ ............................................................. 错误！未定义书签。

ECN变更海关备案如何处理？ .............................................. 错误！未定义书签。

保税料件监管有何要求？ ..................................................... 错误！未定义书签。

单证不齐如何处理？ ............................................................. 错误！未定义书签。

差额收汇和全收全付有何区别？ ......................................... 错误！未定义书签。

关务与财务账如何平衡？ ..................................................... 错误！未定义书签。

外汇平衡逻辑是怎样的？ ..................................................... 错误！未定义书签。

有转厂深加工结转的企业进项税转出如何处理？ ............. 错误！未定义书签。

退税率差如何产生成本及如何入账？ ................................. 错误！未定义书签。

6 138. 最完整的免抵退业务包含哪些内容？ ................................. 错误！未定义书签。

本章（进出口业务了解及三件大事）小结 .......................................... 错误！未定义书签。

第19章 特殊业务及特殊行业举例 ..................................................... 错误！未定义书签。

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保税物料转内销账务如何处理？ ......................................... 错误！未定义书签。

一般贸易方式采购材料如何处理？ ..................................... 错误！未定义书签。

保税成品转内销如何操作？ ................................................. 错误！未定义书签。

客户提供的无值材料如何转有值采购？ ............................. 错误！未定义书签。

急料采购如何进行相关业务处理？ ..................................... 错误！未定义书签。

暂估无税，加点开票如何处理？ ......................................... 错误！未定义书签。

BOM中如何体现下脚料价值？ .............................................. 错误！未定义书签。

附条件的模具收入如何确认？ ............................................. 错误！未定义书签。

产能利用不足如何算准成本？ ............................................. 错误！未定义书签。

鲜活产品加工如何结转成本？ ............................................. 错误！未定义书签。

工程施工和工程结算科目如何使用？ ................................. 错误！未定义书签。

商贸企业进销差价法有何特点？ ......................................... 错误！未定义书签。

本章（特殊业务及特殊行业举例）小结 .............................................. 错误！未定义书签。

后记 错误！未定义书签。

7 致谢

感谢各位朋友的支持与鼓励，没有大家，我不会有如此大的热情投入到这次写作中来，大家在进步，我也在和大家的探讨、交流、互动中获得了很多的灵感；

感谢我的母亲，我从去年8月份来很少去市场买菜了（包括春节一共也不过3次），家务和照顾孩子的事情都是母亲和妻子做了，让我在8个月时间里能腾出尽可能多的时间来写书，通过晚上的时间和大家交流；

感谢海关出版社和马超小姐，是马超在09年9月份和我的约稿（当是因为工作太忙婉拒了）让我在一年后动了写书的念头。在后续的定书名以及写作的一些建议，让我受益匪浅；

感谢中华会计网校这个平台，在这里我学到了很多的知识，认识了很多的朋友、同行，让我将自己能有机会做喜欢的工作并能充分享受这个过程：让我有机会大家分享我的经验和心得；

感谢我的工作单位、我的领导们和我的同事，是领导给了我机会，让我在现在的单位能迅速成长——从用友U8到神州数码易飞系统到现在的SAP，每次上系统都是一次变革，对我都是一次业务上的深造。我最初的培训提纲写成后，是我的同事们成了第一批听众，让我在讲课中理顺思路，重新去审视我要介绍的这些思想、技巧。

为了便于大家交流，提供:

1、中华会计网校答疑帖的网址：

/forum-3-7/

帖子主题： 探讨成本核算实务中的问题

2、相关模版资料下载网址：

1 /forum-3-7/

2011年3月10日于惠州

2 前言

内容简介

本书结合大型制造企业实务，借鉴财务软件处理业务的思维模式，对如何规范企业的与成本相关业务操作作出了详实的介绍。向读者阐述成本核算的精髓是要规范与成本相关的业务——把业务用合适的单据记载，再把单据内容计入合适的会计科目、采用科学合理的分摊分配方法，确保成本信息真实可靠。

本书分为三篇：第一篇旨在告诉大家成本会计，第二篇介绍如何规范相关业务取得准确、完整的资料核算成本；第三篇介绍成本相关的其他业务，为大家更好的把握全盘业务。

针对制造企业和成本相关业务做了介绍，目的是为了让读者能明白这些业务对成本的影响，采购、库存管理、生产管理、销售管理、研发、核算、分析以及免抵退产生的成本，这些无一例外的展现给了读者。

介绍全盘业务，是为了让成本会计能知道各业务模块哪些会影响或者不会影响我们的成本费用。成本会计只了解产品成本的内容并仅仅被动的收集数据资料并根据系统账务处理的结果来核算成本、分析成本，是无法做好成本的。我做了十年成本，用过用友、易飞、SAP，切身体会到：

（1）只有了解全盘业务才能做好业务基础配置（用不用软件道理相同）；

（2）只有知道业务部门的活动对成本费用的影响，才能指导业务部门；

（3）只有拿出科学合理的业务处理方案并充分沟通、协调，业务部门才会采纳并执行。

介绍经验技巧，是为了把劳动人民的智慧——通过长期实践并积累的经验（教训）、技巧和大家分享。你会发现很多纠结过和纠结着的问题在书里都可以找到答案，不时会有豁然开朗、茅塞顿开的感觉。

在2010年10月份组织了第一批学员培训后，针对书中的行文，以及某些问题点的描述作出了修订，从这个互动环节，我收获颇丰、感悟颇多。所以在一些概念的介绍上我尽可能生动，对很多章节我都反复阅读，然后饶有兴致地自己给加上了一些或简或繁的点评。这种风格也能让大家有轻松愉悦的心态学习、感悟。

写作思路

在2005年9月份，我在中华会计网校建了一个帖子“成本核算答疑”， 网址：/forum-3-7/（现更名为“探讨成本核算实务中的问题”），当是我也是经历了很多困惑后，觉得有很多东西值得和大家分享。在核算的时候会发现很多的错误或者异常情况1，不得不回头去改正错误、排除异常。这种遇到问题才寻求解决的方式，很难从根本上解决问题。现在再回

1 异常情况：根据系统的逻辑得出的结果，不是错误，但是明显偏离正常的结果

1 头看，当是我关注的是特殊业务、物流的规范、参与管理，还考虑得不全面。而几年答疑下来，我发现各行业成本核算不准确、不规范，原因都是业务规范上出了问题。如何让成本会计对全盘业务中影响成本的那些都有所了解？今年8月份我动了写书的念头，开始去梳理5年多来答疑的积淀。

写书过程中几个月的整理，我的思路也逐渐清晰：成本会计需要了解全盘业务，然后需学会把业务用规范、系统的单据来记载，之后的核算就水到渠成了。而“业务活动用规范、系统的单据来记载”说来简单，但是其他设置也很重要，因为基础设置没有做好，单据就不能满足核算的需求，例如制造部门、销售部门、研发部门都在仓库有领用物料：如果不区分部门，成本会计需要针对领料部门把费用做统计计入相应的部门；如果不区分单别，无法将费用计入对应的相对应计入制造费用、销售费用、研发支出科目下。那基础设置包括哪些呢：

材料编码、仓库设置、采购销售的分类、生产模块单据的设置、系统核算方法的选择；

供应商编码、客户编码、结算方式、询价单类别、报价单类别、价格信息维护方式等。

这里不做穷举，后续在各块相关业务会再做详细的阐述。

如何使用本书(适合谁使用)

为了做第一期培训，我写了6万多字的培训提纲，有111个知识点、技巧。在想要出版后，结合第一期培训和第二期学员的一些问题，我做了补充后共有错误！未找到引用源。个知识点11万多字。

我把这些知识点比如成一个个珠子，其中一个或者数个可以单独欣赏——为你解决某个业务问题。但是要变成一副美丽的项链——需要我们自己去将它们串联起来，把这些思路和技巧应用到我们的实际工作中去，我们最终是要用这些思路去规范制造企业的全盘业务。

那这本书适合哪些人看呢：

（1） 正在做的人——在成本规范方面想有所造诣的成本会计；

（2） 想要做的人——想要在成本方面有所发展的会计人员；

（3） 管做成本的人——没有做过或者不精通成本的财务主管；

（4） 审核成本的人——事务所审计人员和企业内审人员；

（5） 配置成本系统的人——财务软件系统实施顾问。

学会新思维模式去指导业务如何规范、参照操作技巧给工作带来方便。这本书可以作为备查的工具书，也可以作为成本会计的熔炉——炼成顶尖成本会计绝不是空话。

阅读本书的收益

通过了解本书的内容，我们会获得如下收益：

（1） 用管理视角去看全盘业务，我们会有正确的思路规范业务；

2 （2） 在系统设置、业务规范上未雨绸缪，摆脱不断纠错的困境；

（3） 对相关业务部门的要求不会再盲目，可以做整套规范方案；

（4） 熟知成本的秘诀，最大程度发挥成本会计在管理中的作用；

（5） 最终能够正本清源，让我们认识到成本核算只是冰山一角。

我的梦想

我在五年前在中华会计网校开始答疑时，同时开始了对office在财务中的应用的钻研，产生了狂热的兴趣，和office各大网站的高手交流。在成本和office应用方面替他人解决实际工作中的问题，心中做专职培训的想法越来越强烈，越来越炙热：把自己的知识分享给很多的朋友，让他们从繁重的重复工作中解放出来；也希望能给在内部管理亟需规范的公司带去帮助，短期的指导让他们的内部管理、成本核算改头换面。这样才能最大限度实现人生的价值。

我的脑海经常浮现一幅图景：开车去周游全国，到各地去推销我的经验和思想。数月规范并见效后，我接受老总和同行们的送别，留下我的经验、技巧带着他们的感谢离开。

3

第一篇 揭开成本面纱

成本和业务关联最紧密，业务规范的好坏，决定了我们取得单据、数据的质量。

业务操作灵活多变，能规范全盘与成本费用相关的业务成为成本会计不可缺少的能力。

1 第1章 揭开成本会计的面纱

会计人员最困惑的是成本核算，成本核算真那么神秘么？学会成本核算需要多久？如何才能做好成本核算、分析？成本核算的精髓是什么？如何才能轻松自如地处理好企业的特殊业务？带着这些疑问，我们一起揭开它的面纱。

2 1. 为什么大家觉得成本核算神秘？

成本是会计各个岗位中最灵活的，因为企业业务、系统和个人的经验不同，具体业务处理起来可选的方法很多，操作起来很灵活，这些方法的选择甚至是采用系统进行一些灵活的处理，都是基于成本会计对业务、对财务软件系统以及他们丰富的经验来做出的。所以在不了解成本核算的人看来成本很神秘。

最后要告诉大家的是：成本会计需要坚持会计核算原则的前提下根据企业业务、用系统和经验去规范业务操作，灵活处理异常业务。而收入成本配比、权责发生制、重要性原则等等这些基本的会计原则成本会计是需要去遵守的。

点评：成本是原则下的灵活而显得神秘

2. 学会成本核算需要多久？

要教会一个生产厂长2做成本，一天时间就可以了，相比会计，生产厂长的优势：熟悉工厂的管理、熟悉产品、熟悉工艺、熟悉费用构成、了解成本习性。对厂长来说，做到以下三点就可以成为成本会计了：

(1) 了解费用和成本相关的会计科目；

(2) 业务活动对应的单据有哪些且有什么要求（准确、及时、完整的单据）；

(3) 料工费3如何在完工产品和在产品之间划分。

生产厂长对业务到单据认知度的优势是成本会计不能比的。

而一个会计要学会做成本，可能需要一周甚至几个月时间。会计对分摊分配的理解数据处理、对科目的熟悉程度比厂长有优势，但对工厂的业务和内部控制甚至流程的了解却是弱项，很多会计甚至对制造系统个块业务感觉到非常的陌生，而有何一些技术性的东西、专业术语等交织在一起，所以很多会计在工厂里呆了几年，甚至是成本会计岗位上呆了几年，对业务也不是非常了解，对业务转换为单据的过程出现的错误束手无策——当然这一方面可能是能力问题，但另一方面可能是观念问题，因为我们很多成本会计认为业务部门的规范是业务部门的事情，成本会计职责只是数据加工。对会计来说，熟悉业务、熟悉系统、结合内控再考虑将业务转换为单据、数据表（例如工时4统计表、工资汇总表），后续核算就简单了，而熟悉那些业务内容，可能需要一周甚至是几个月的时间。

点评：不熟悉业务、不关心业务、不去规范业务的成本会计是完全不称职的。

3. 如何才能做好成本核算、分析？

数据收集的准确、完整、及时是分析的前提条件；业务单据的设置是关键；部门设置和分摊依据的合理选择是核算结果准确合理的保障。

当我们熟悉业务后，结合企业的内控设置系统来处理日常业务，将能给我们核算提供最基础的数据资料，我们进行归集、分摊、结转，得到的成本、费用数

23 生产厂长：专管工厂制造系统业务，主要包括采购开发、采购、生产、库存管理、质量管理、技术支持

料工费：是生产成本－直接材料、生产成本－直接人工、生产成本－制造费用这三个科目的简称

4工时是指一个劳动者工作一小时即为一个工时

3 据，就是后续做成本分析的素材。换句话说，成本核算前期的规范工作做到位了，成本核算的分摊分配的是合理的，核算结果就是可靠的。

分析只是对数据和成本要素的还原而已，至于从数据中提炼管理层所需的信息并不是难事。

点评：成本核算事前参与管理的成功与否，决定了核算和分析的质量。

4. 成本会计的精髓是什么？

我们知道经济活动都要用会计语言反映出来，最后才能得到经营成果和财务状况。而把业务转为会计语言前，我们需要有单据、表单来记载。而这个单据、表单反映的信息是否准确、完整则至关重要。将业务装进单据，把单据变成会计语言，是成本会计的精髓，我们先看看我们制造系统都有哪些业务和单据：

表格 1 制造系统常见业务和对应的单据及科目

序号

1

业务

计算员工工资

单据

工资汇总表

对应的科目及业务举例

管理费用，制造费用、销售费用、生产成本－直接人工；如每月工资的计算及财务工资计提

2 不入材料仓的采购 零用金报账或者付款申请、PR采购表

计入机物料消耗等科目；比如采购办公用品、劳保用品、清洁用品、研发用的部分材料

差旅费、业务招待费等；如出差的相关费用，应酬费一般单列

折旧费，长期待摊费用、无形资产摊销逻辑同

原材料、暂估进项税、应付账款 ；如每月采购的暂估

3 差旅费报销 零用金报销单、出差申请等

4

5

资产计提折旧

材料采购入库

资产折旧管理表

采购入库单

6 部门领料 部门领料单或者称零星领料单

消耗品或非工单领料；如质量管理部从材料仓领用测试用品，生产管理部从材料仓领用辅料

研发支出－材料费；从材料仓领用研发材料

销售费用－维修费；从材料仓领用维修物料，退损坏仓物料需要进行销售费用－维修费计提

7

8

研发领料

维修领料

研发领料单

维修领料单

4 9 盘点调整 盘点调整单 管理费用－存货盘盈亏；存货盘点盈亏处理，先记入待处理财产损益，再转入管理费用

10 工单领料及入库 C类5单、D类单 生产成本－直接材料、直接人工、制造费用，库存商品，自制半成品。

11 销货 E类单 主营业务成本、库存商品等

制造系统日常业务不限与上述这些单据，这里不再穷举。

当我们熟悉了这些业务，我们再把整个经营活动的循环结合起来看：从市场寻找客户需求——研发产品——试产送样——认定合格后我们批量生产——根据客户交货计划我们下采购订单采购物料——组织生产——销售出货——市场变化客户提出新的需求。

附图：

5 单据归类请参考下图

5 图表 1 企业实体经营循环对应的单据

A类单：A1:工资统计表A2:PR采购报销A3:零用金报销A4:折旧、摊销 B类单：B1:采购入库单B2:部门领料单B3:研发领料单B4:维修领料单B5:盘点调整单 C类单：C1:新规领料单C2:改修领料单C3:改制领料单C4:委外发料单C5:维修领料单 D类单：D1:新规入库单D2:改修入库单D3:改制入库单D4:委外入库单D5:维修入库单 E类单：E1:内销发货单E2:外销发货单E3:内配件发货E4:外配件发货E5:免费销货单资产系统A类单B3A类单研发E类单（A类单）采购B类单C类单（A类单）销售企业实体仓储D类单E类单（A类单）C类单D类单（A类单）仓储生产直接人工分摊制造费用分摊

从上图我们看到我们的业务循环对应的各个部门的业务活动，这些活动都是涉及到一些可以量化（货币计量）的。而量化的结果我们需要将其用单据来装起来或者用数据表来统计。

点评：成本会计精髓是把业务装进分门别类的单据里。

5. 财务软件充当什么角色？

为了从繁重的库存单据管理、统计中解放出来，开始出现了库存管理系统，但是很少考虑账务处理和核算的需求，它开始是与总账模块的分开，早期的用友

6 软件存货、成本、总账这些都是独立模块；为了简化总账系统凭证的处理，开始出现了库存、成本、销售、总账集成的财务软件，到后来资产管理、薪酬体系都纳入了系统管理。现在的软件系统已经不止是财务软件，而是整个企业的资源管理系统。而经历了多年的实践、改进以及和企业精英们的交流后，软件系统也吸收了很多企业的管理思维。

我们在用软件和软件实施的时候，一方面软件将一些业务做了规范的设置，这些固化的模式让我们在以后业务操作中受益；另一方面，负责软件实施的顾问公司在实施的时候，会将他们学到的其他公司的好的做法也做介绍和引进。这样无形中我们通过软件的实施学会了其他企业的先进操作方式和一些经验。

我们通过软件中用户角色的设置，将权限做了严格的规定和分配，这样可以避免人为的随意性，也将内控较好的置入了软件。

软件在很大程度上减轻了我们的工作量，实现了信息的共享，很多单据不需要通过手工填写，甚至无需打印出来，业务就在系统中进行了处理。

点评：软件不止是一个系统，而是业务规范、经验技巧的集成。

6. 如何才能成为顶尖成本会计？

我们需要花大力气去了解过程、跟踪过程：全盘业务中凡是涉及到成本费用的，我们都需要去熟悉，很多概念也需要我们去了解；熟悉业务和规范业务后，我们需要去跟踪业务部门执行的情况，适当做检查、监督。

前面提到，我们需要先了解一个工厂的业务，特别是研发、采购、仓储、生产、费用、销售相关的业务。从厂长、财务经理的视角出发，高屋建瓴才能保证我们用管理者的思维去思考问题。然后再考虑如何将实际业务转换为数据（单据、表格）。最终的数据加工——归集6、分摊、结转，将数据转换为会计语言，最终的成本核算就是水到渠成的事情了。能把任何制造企业的业务用专业知识通过软件去转换单据和会计语言。

点评：顶尖成本会计所需的三个方面：有一定专业知识；熟悉业务；熟悉软件。

7. 如何才能处理好企业的特殊业务？

所谓的特殊业务。特殊业务无非是某个地方和正常业务有所区别，也是为我们正常的生产经营活动服务的。他往往具有以下一个或者几个特点：

1、 与企业的内控制度有冲突；

2、 在系统中无法按照现有的业务流程处理；

3、 不正当处理会导致往来款、成本费用不正确；

4、 不是经常发生，正常流程、业务操作手册、管理制度没有提及。

所以我们对特殊业务首先要思考的是：对库存及计价是否有影响？对成本费用是否有影响？对往来款项是否有影响？对利润是否有影响？对税负是否有影响？是否对审计有影响？

6 归集：顾名思义就是归类并汇总，比如将员工的工资按部门归类汇总，分别计入不同费用类别；又比如将所有制造费用分别按费用项目归类（计入科目）并汇总起来，以便后续分摊。

7 处理的技巧是用最接近的业务去对照操作，在选择处理方法上往最接近业务的处理方式去“靠”、去“套”。那特殊业务都能迎刃而解，本书将把经典的特殊案例放在最后，为您展示特殊业务如何轻松处理。

点评：必须有的一种思维模式“参照现有业务的规范操作去处理，特殊业务都能变成正常业务。”

8. 业务规范和企业管理有何关系？

我们会反复提到了业务的规范、内部控制，这些与企业管理一定程度上是相关但又有区别。我们想要做好成本相关业务的规范，一定程度也基于制造企业的大环境下。

如果企业本身管理比较规范，我们要规范成本相关的业务就比较容易。但是我们一定不能因为企业管理不够规范而放弃对成本相关业务的规范。有些时候我们根据企业管理的情况可以通过系统设置和一些处理技巧，把业务规范起来。所以业务规范虽然和企业管理好坏有关，更和我们的专业技能、软件系统的设置等有密切的关系。

成本会计进行相关的业务规范，并不一定需要对整个公司的内部管理和控制进行翻天覆地的变革，企业管理规范的好坏虽然影响我们的业务规范方案实施是否顺利与否，但并不会妨碍我们一个好的方案最终实施。所以很多成本会计总是抱怨内部管理不够好，指责相关业务部门不够配合，而问题的根源在我们成本会计自己本身——不够专业，不能拿出整套可实施的方案，与其他部门沟通的技巧、能力欠缺。

有些人认为成本会计人微言轻，权力太小，无法说服其他部门来配合。其实一切问题的根源在自己。当我们能拿出好的方案，又能和业务部门充分沟通，让他们知道我们规范的业务对他们工作能带来很大的帮助，我想没有一个部门会拒绝改善的。千万不要把没有权力作为不去进步的借口，因为很多企业的总经理想要把成本做准，也在大会小会上和各部门主管提出来，可最后大家还是没有统一的思想和可操作的方案。成本会计如果在这个过程中充当非常正确的角色：结合公司的业务情况，提出整套能让各个业务部门受益的方案并说服他们实施，将日常业务用作业指导书、操作手册、管理制度等方式形成书面文件，那在企业内部管理规范前先把成本相关业务规范起来并不是一句空话。

对成本会计如何与其他部门做有效沟通，我在第错误！未定义书签。页“错误！未找到引用源。错误！未找到引用源。”中做了一些经验的分享。

本章（揭开成本会计的面纱）小结

了解了上述内容，我们已经可以为成本会计正本清源了——成本核算只是简单的工作，而重点在我们如何去规范和成本核算相关的业务。所以我们不要再问什么行业的成本如何核算这种问题了，因为所有制造行业的成本核算80%的问题是相同的。都是业务没有规范好导致了后续核算的结果出现了错误或者异常。如果想让别人告诉你如何把你核算中出现的五花八门的问题解决掉，那只是头痛

8 医头、脚痛医脚，只能治标而不能治本。所以我们需要从以下三方面来提高自己：

1、 学会规范与成本相关的业务。把成本核算的要求转换到系统操作和单据设置上。让业务部门去按照操作手册或者相关的制度来执行，我们可以通过检查、复核、抽查等手段来保证业务部门操作的规范；

2、 对全盘业务中应知应会的内容尽可能去熟悉。有些业务不会对我们成本核算有直接影响，但是你不了解它，可能无法对影响成本那些业务提出规范的操作方案来。所以我在本书中对有些业务可能描述的不是非常准确和详尽，大多概念都是我对业务的理解而下的定义，但或许这样大家不会觉得呆板，且以成本会计的视角看已经足够。

3、 掌握各块业务中的实用技巧。这些技巧是我总结了很多前辈和我们企业长久以来的一些优秀的做法且经历了多年检验的，是智慧的结晶。用心领悟变成自己的东西，将会给你的工作带来极大的帮助。

9

第二篇 规范业务到成本核算

按照业务流程，我们把采购、库存管理、应付管理、生产管理相关业务做个详尽的阐述，各业务模块的设置、规范的技巧都给大家做分享。

单据、数据都准确、完整的基础上，成本会计选择合适的计算方法，就可以轻松得到想要的结果。也能为后续的分析、控制、考核提供准确的数据。

10

11

进(退)货价差与月底暂估处理流程说明(附分录)

在应付账款的账务处理流程中，当收到的发票单价与进货单价不一致时，每月月底必需运行”自动生成进货价差成本调整单(INVB16)”自动生成成本调整单来正确反映真实的存货成本。

另外，针对当月未收到发票的进(退)货则需要进行暂估处理，暂估的方式可依企业的做账习惯，选择两段式分录或一段式分录在易飞中设置运行。

退货单与进货单流程相同，故以下用进货单为例。

一、两段式分录(进货单、采购发票) ，

1. 处理流程与分录设置：

录入进货单单[注一]自动分录设定

(进货单、采购发票皆设置)

1.设置分录性质-进货单

借：存货 250

贷：物资采购 250

2.设置分录性质-采购发票

借：物资采购 280

进项税额 47.6

贷：应付帐款 327.6

3.设置分录性质-成本调整单

借：存货 30

贷：物资采购 30

录入采购发票自动生成进货价差成本调整单(每月月底)成本调整单(成本码=\'Y\')月结流程

注一：1.在“设置应付子系统参数”中暂估账款核算管理不勾选。

2.如在进货单的暂估分录不计税额，请在进货单分录性质设定中税额科目空白即可。

科目为空，不抛税额

不启用，不勾选

*品号 品号类别 会计科目

111001 101 电子类 1001原物料

* 10/21日 供应商101有一笔进货,进货单如下

单号:340- 供应商:101

币别:RMB 汇率:1

序号 品号 进货数量 单价 已开票数量 本币金额 本币税额 本币合计

0001 111001 100 2.5 100 250 42.5 292.5

*10/31日收到供应商101所开发票，成立应付帐款如下:

单号:710- 供应商:101

币别:RMB 汇率:1

来源 来源单号 开票数量 开票单价 本币金额 本币税额 本币合计

进货 340--0001 100 2.8 280 47.6 327.6

*执行INVB16自动生成进货价差成本调整单,将上述之差异产生成本调整单，调整到相应的存货科目去

2. 实例说明：

品号 品号类别 会计科目 成本调整

111001 101 电子类 1001原物料 +30 二、一段式分录(采购发票)

1. 处理流程与分录设置

自动分录设定

(进货单不设，采购发票设置)

录入采购发票录入进货单1.分录性质设置-进货单

不抛分录

2-1.设置分录性质-暂估成本核算单

暂估成本核算[注二]借：存货科目

250

贷：暂估账款科目

250

2-2.设置分录性质-暂估成本核算单(月初回冲)

暂估成本核算单自动生成进货价差成本调整单(每月月底)成本调整单(成本码=\'Y\')借：存货科目 -250

贷：暂估账款科目 -250

3．设置分录性质-采购发票(次月到票)

借：存货 280

进项税额 47.6

贷：暂估账款科目 327.6

4.成本调整单

不切分录

月结流程

注一：1.在“设置应付子系统参数”中勾选暂估账款核算管理。

2.必须设置暂估核算分录性质

勾选启用暂估管理

2. 实例说明：

暂估方式以月初回冲为例

*品号 品号类别 会计科目

111001 101 电子类 1001原物料

* 10/21日 供应商101有一笔进货,进货单如下

单号:340- 供应商:101

币别:RMB 汇率:1

序号 品号 进货数量 单价 已开票数量 本币金额 本币税额 本币合计

0001 111001 100 2.5 100 250 42.5 292.5

*执行ACPB12暂估成本核算,将上述票未到的进货单生成暂估成本核算单，暂估账款

核算单单号 品号 计价数量 入库单价 本币金额 本币合计

7G01-021021004-0001 111001 100 2.5 250 250

*生成底稿时会自动生成次月暂估回冲，回冲上月暂估账款

底稿 借/贷 科目 金额

A0001 借 存货科目 -250

A0001 贷 暂估账款科目 -250

*11/21日收到供应商101所开发票，成立应付帐款如下:

单号:710- 供应商:101

币别:RMB 汇率:1

来源 来源单号 开票数量 开票单价 本币金额 本币税额 本币合计

进货 340--0001 100 2.8 280 47.6 327.6

*执行INVB16自动生成进货价差成本调整单,将上述之差异产生成本调整单，调整到相应的存货成本

品号 品号类别 会计科目 成本调整

111001 101 电子类 不切分录 +30

合伙制度怎样核算成本

合伙制度是一种商业合作形式，由两个或两个以上的个人或公司共同组建的合作关系。其中，合伙人共同决定业务计划和经营管理，并共同分享风险和利润。在合伙制度下，成本核算是关键的管理工作之一。

合伙制度的成本核算

在合伙制度下，成本核算是非常重要的，因为它可以帮助合伙人了解业务的盈利状况并做出相应的决策。成本核算可以揭示产品或服务生产、销售、运营等方面的成本，为业务经营者提供决策支持。同时，成本核算也可以减少不必要的浪费和损失，优化业务运行效率，提高盈利水平。

合伙制度核算成本的方法

方法一：传统方法

传统的成本核算方法包括直接成本法、间接成本法、混合成本法等。这些方法能够很好地对业务的成本进行核算。直接成本法主要针对直接与产品或服务有关的成本，如原材料、劳动力等进行核算。间接成本法则是将与产品或服务有关联但不易分配的成本，如租金、水电等，按照一定比例进行分摊。混合成本法是综合考虑多种因素进行成本核算，比较灵活。

方法二：活动成本法

活动成本法是一种基于业务活动的成本核算方法，它通过对各项业务活动的成本明细进行分析，并根据业务活动的消耗程度计算各项成本。活动成本法可以直接分配每个活动的成本，从而更加准确地计算产品或服务的成本，并能够帮助业务经营者了解各项成本的来源，进而优化业务流程和成本结构。

方法三：目标成本法

目标成本法是一种以产品或服务的目标价格为基础的成本核算方法。它通过确定产品或服务的目标价格，并根据目标利润率计算出产品或服务的目标成本。目标成本法可以帮助业务经营者了解产品或服务的最低成本，并尝试在实际操作中实现这个目标成本。这种方法可以鼓励业务经营者从成本角度进行思考，优化业务流程和成本结构，提高盈利水平。

总结

合伙制度成本核算是业务经营管理中的重要环节之一。合伙制度核算成本的方法包括传统方法、活动成本法和目标成本法。传统方法灵活但较为简单，而活动成本法和目标成本法能够更加准确地计算各项成本，并帮助业务经营者优化业务流程和成本结构，提高盈利水平。在合伙制度经营管理中，选择合适的成本核算方法可以提高管理效率和经济效益。