浅析建设工程项目内部审计问题与管控

【导语】以下是小编帮大家整理的浅析建设工程项目内部审计问题与管控（共7篇），仅供参考，希望能够帮助到大家。

篇1：浅析建设工程项目内部审计问题与管控

浅析建设工程项目内部审计问题与管控

一篇毕业论文虽然不能全面地反映出一个人的才华，也不一定能对社会直接带来巨大的效益，对专业产生开拓性的影响。但是，实践证明，撰写毕业论文是提高教学质量的重要环节，是保证出好人才的重要措施。

摘要：对于内部审计来说，它是相对于外部审计来说的，是根据被审计的单位和审计的关系所进行的分类。内部统计学家劳伦斯，是一位对审计领域有着卓越贡献的人。他曾经认为，内部审计是内部组织中控制各类业务所进行的独立性评价，来充分确定程序和方针具有公证性。

相关的风险管理：对于风险管理来说，是当企业所面临的开发和产品的创新，都使管理环境在一定程度上得到了提高，同时也增加了在经营上的风险性。比较好的风险管理有利于降低相关错误的机率。对于风险的管理来说，它是一种具有管理性的过程，在现代经济环境中是一项必然的风险产物，所以就为风险的管理提供了条件。

有关内部审计和风险管理的实际关系：对于企业的内部审计来说，它是有关企业风险管理的组成部分。在整个企业经营管理的过程中，实际的内部审计具体地分析了有关风险出现的可能性，对风险进行了更加及时的评估和监控。与此同时，对相关的管理层工作和公司治理的有效性给予审查。

一、有关企业内部审计中可能存在的问题

1.1、对于企业内部的审计机制不健全

根据法律的相关规定，审计监督单位要按照国家的相关规定建立一项比较健全的内部审计制度。对于内部审计制度来说，其政策性比较强，同时，其涉及面也比较广。其需要企业的大力支持，要由企业的一把手直接进行领导。但是，实际上，其一把手领导的不多，在很多情况下都是副职进行领导，还有由相关的负责人进行领导，而这种领导体制却给内部的审计工作带来了困难。很多审计工作都是以行政为干预的基础性建设。所以，在企业的内部审计机构是不受到重视的，在人员的配置和相关的组织建设以及相关的业务管理环境上都达不到相应的要求。

1.2、对于内部的审计工作可操作性和系统性不强

依法审计时审计的基本原则。相关的审计人员不可以毫无依据的对问题进行主观的想象和分析，要有一定的客观根据和准则。但是，在实际情况中，实际的内部审计业务还是不规范。有些仍在采用上一级部门的做法，还有比照相关国家的审计法等。而造成这种状况的原因就是内审的可操作性和系统性不强，缺乏业务的操作指南。

1.3、内部的审计模式满足不了新形势的要求

日前，很多内审机构还是停留在系统基础的审计模式和按需要授权为主的初级阶段，根本满足不了有关环境发展对内审管理所提出的要求，企业应积极从系统的审计模式转变成风险导向的模式。如果以实际的授权为主来开展内部审计的活动，这就会造成相关的审计工作不能完全的集中在企业的内部管理制度上，完全违背了有关内部审计的原则。

1.4、有关内审工作的质量并不高

受传统的思维模式和内部审计经验等模式的影响，内审比较重视微观上的发展，很容易将服务和监督对立起来。因为不能对内部的控制进行比较全面的把握以及对内部相关的控制不够深入。因此，就不能从宏观出发来对审计的实际情况进行深入的分析，不能揭示相关问题产生的原因和危害。

二、内部审计控制流程管理的要求

工程项目从中标开始至验收，一般需要涉及到设计部门、采购部门、财务部门、预算部门等，项目进行的过程就是一个合同履行的过程，也是流程被执行的过程。在这个过程中，项目经理对整个合同履行流程的计划、执行、控制和收尾直接负责，是流程的负责人。但工程项目的特殊性决定了不能完全采用普通流程管理的方法，工程项目流程管理具体有以下要求：

2.1、管理性工作与实施性工作的区分。工程项目中的工作内容，除了如施工方案制订和施工图纸设计这些实施性工作外。项目经理部还必须完成其它相关的行政和管理性工作，如分包结算、材料采购、机构租赁、合同管理等。管理性工作是项目经理部中具有共性的工作，是经常和重复性发生的工作，对这样的管理性工作，必须加大规范和精细化管理的力度，减少管理的任意性和粗放性，这是内部控制的'重点，也是流程管理所要解决的问题。

2.2、分级流程描述与流程责任确定。项目经理部在实施项目过程中，面临着大量跨单位、部门、专业的协调问题。如业主、设计、监理、分包商和供应商之间跨单位的工作界面，工程、预算、财务、物资和机械等跨部门之间的工作界面，这些界面关系的处理是项目能否取得成功的关键。通过分级流程描述和流程责任确定可以很好地解决项目运营中跨部门和岗位的工作协同与控制问题。

三、对于风险内部审计在实际应用中所要注意的问题

3.1、各个部门要全力以赴的配合

对于内部审计来说，其不能只是要求领导的重视，还要让其他部门给予一定的合作。

3.2、相关领导要给予高度的重视

风险导向在内部审计中要发挥积极性的作用，这是完全离不开相关领导重视的。

3.3、对于内部审计人员的相关素质要进行提高

对于风险导向的内部理论来说是一种全新的理论，是需要对相关的企业内部风险进行系统的评估和分析，更要对实际的审计工作进行系统的评估。

3.4、要确定比较统一的风险管理体系

要及时地建立风险的管理体系，形成一个统一的评价体系。对于相关的审计人员在进行内部审计时，要衡量内审的作用来充分的保证审计人员对于选择标准的合理性和科学性。

四、结语

建设工程项目内部审计管理是一项政策性、技术性很强的经济管理工作，而且具有前瞻性，需要进行全过程、全方位的动态控制和管理，来发现项目管理上存在的问题和薄弱环节，从而促使造价管理不断完善，达到造价控制的目的。促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。

篇2：银行内部控审计心得体会

时代新威通过与银行合作经验总结出银行主要存在两大问题：激励约束机制不完善和审计人员素质不高。

审计人员素质不高的表现：

1.审计人员安于现状，认为自己拥有本科学历和中级审计师职称在目前的审计环境中足足有余，再说升职机会很少会眷顾审计人员，人生失去了追求和奋斗目标，影响了内部审计质量;

2.审计人员未及时学习新业务、更新审计相关知识、手段，平时缺乏审计经验的积累，在审计时无法正确判断经济活动的合规性;

3.在审计中检查不力，对该发现的问题未发现，引起严重后果的审计风险;

4.内部审计人员缺乏工作责任感和职业道德，审计时为了不得罪人，对相识的人审计走过场，自我防范能力差，自我保护意识差，风险意识淡薄，这样审计出的内部审计质量肯定不高，使审计缺乏客观、权威性。

由此，北京时代新威在银行内部工作总结中提出一些看法：

(1)强化风险防范意识

(2)提高银行内部审计的独立性

(3)合理配备审计人员，提高审计人员素质

(4)创新银行内部审计理念，开拓审计人员视野

(5)完善激励约束机制

每一个审计项目、审计事项都或隐藏着风险隐患，在审计时要时刻注意风险防范，克服麻痹大意，避免可能出现的风险，要强化员工的风险防范意识培育，加强审计人员规避审计风险的能力，银行内部审计部门服务于基层，要加强与基层的沟通和交流。

开拓创新，拓展内部审计的范围和内容，大胆尝试开展新领域的审计。平时在工作中要善于总经经验，发现问题要及时查找，及时解决，并做好审计成果的提炼工作。

建立健全审计责任制，提高审计人员的职业操守和诚信意识，进一步强化责任意识。实行亲属回避制度，实行异地审计人员交流工作，通过交流、沟通和协作，学习他人审计长处，提升审计人员知识面，促进审计成果共享，提高内部审计质量。

篇3：工程项目审计存在的问题与思考

一、工程项目审计存在的主要问题

（一）建设单位项目管理环节薄弱，内审意识淡薄，十四届三中全会确立市场经济体制以来，全社会固定资产投资增幅较快，年均增幅在25%以上，投资总额超过万亿，其中新上工程项目投资所占比例达到60%左右。一方面是投资逐年增加，另一方面是工程项目建设和运营方面投资效益低下，损失浪费严重的问题比较严重，这些问题已经引起全社会广泛的关注。加强对工程项目的经济效益的审计评价，已成为国家审计机关、内部审计部门面临的一项重要工作任务。但目前，企业轻项目管理、或管理技术人员不足现象严重。工程项目承揽后续管理工作混乱，缺乏对内部部门的人员素质及工作效果的监控和管理，以至于影响到整个工程项目的总体效益。主要表现在企业内部缺乏有效的监控制度与措施、内审部门不被重视、审计人员偏少或为企业富余人员、各职能部门人员参与工程项目层度有限或人浮于世。

（二）企业对审计缺乏正确认识，造成审计环境欠佳。当前，财务审计还是做为项目审计工作的一种重要的审计形式，查错究弊、事后监督，所提建议，大都是事后补救措施，且失去时效，缺乏实际意义。造成审计给人的印象是在查错误找证据的感觉，由此导致被审计单位消极配合，积极防御，双方关系紧张，乃至造成整个工程项目审计环境欠佳，严重影响审计工作的正常开展。而现在推行的全过程跟踪审计，也由于审计部门与项目单位缺乏有效沟通，且推行时间短，认识不足。

（三）传统的审计方式缺乏足够的新技术和新方法的支持。随着新知识、新工艺和新技术的快速发展，对传统的审计技术和方法形成了很大的冲击和挑战。人性化的电子信息平台和通讯技术日益发达，信息技术被广泛应用于各个领域，单就会计电算化而言，已远远走在了审计工作前面。许多审计还停留在手工查账的基础上，对新技术的应用感到无所适从，更别说技术开发了。目前，计算机犯罪、高智商犯罪呈上升趋势，传统的以手工会计信息系统为基础的审计技术，实不易发现层层设防的隐蔽问题。

（四）财务收支混乱，项目超预算严重。基建财务收支管理混乱。一是核算不规范。有的对工程项目在单位财务账中核算，未单独设账；有的列支与工程无关的支出；有的旧房拆迁收入直接抵冲工程款，致使不能清晰反映工程项目的资金筹集、投资情况。二是违反现金管理条例，直接收取现金作为投标保证金，无法反映投标单位的真实身份。三是用收款收据作为支付工程款的凭据，或以建筑材料发票抵冲工程款，导致对方漏缴税费。

在实际审计中还发现很多项目都存在低报价，高结算的问题，超工程项目概、预算现象较为普遍，成为实质性的“钓鱼”工程，

备考资料

究其原因，一是开工前受计划笼子的限制，超一定的规模不能报建，致使有意压低造价报建；二是固定资产方向调节税是建设单位申报的投资额在事前预交，而结算时监督部门对完税情况的检查不力，造成了低报价避税；三是投标中标率高，低报价比较迎合建设单位的愿望；四是结算审计不力，高估冒算。

（五）审计人员知识、专业结构单一，难以适应开展工程项目综合性审计的要求。工程项目审计是以节约工程建设成本，提高项目经济效益为直接目的审计，它从技术上、经济上寻求提高经济效益途径，属于较高层次的审计，对实施审计的人员来说，除要求具备审计专业知识技能外，还需要知识面宽，素质高。国外工程审计开展比较好的国家在吸纳审计人员方面就比较注重人员素质的综合性。据有关资料，在美国审计总署5200名工作人员中，有2500名会计师，1500名是经济师、律师、工程师和计算机方面的专家。加拿大审计署600人编制中有一半是会计师出身，除此之外还有律师、工程师、环境科学专家、医生、公共管理学专家等。知识结构的多元化，为深入有效的开展各种类型的效益审计创造了良好的条件。（六）在工程跟踪审计中工程参建各方不能正确处理跟踪评审的监督服务与各自项目管理的关系。在目前实施全过程跟踪审计的项目中，大部分建设方不能正确分清建设单位管理责任和项目跟踪审计责任的关系，存在“买保险”的心理，认为通过全过程跟踪审计，可以少管理、不管理，一切由跟踪审计人员做主，以期做到推脱自身责任不担担子的目的；工程监理单位也存在只抓质量与进度，造价由跟踪审计单位定，使得其“三控制”中本就薄弱的造价控制环节更加失控；有些跟踪审计单位也存在对全过程跟踪认识不清的问题，实际工作中以自已监督者的身份去代替管理者或者中介监理者，造成事无巨细的 ，从而失去了全过程跟踪审计的方向。

（七）以项目审计代替工程结算审核，给项目带来不必要风险。审计部门进行竣工决算审计依据的是《审计法》和审计署颁布的《基本建设竣工决算审计工作要求》进行的。审计机关与被审单位是一种审计行政法律关系，审计监督只对被审单位产生法律效力，而对其他单位不产生连带法律约束力。既对建设项目进行的审计结果，对施工单位的工程结算不具约束力。

工程造价结算是由依法取得相关资质的工程造价咨询中介机构依据《建筑法》及建设行政主管部门颁布的各项规章制度、定额、取费标准、图纸等，以承发包合同为基础，计算审核得出的。对甲乙双方都具有约束力，其审核结果可作为双方结算的法律依据。

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篇4：集团公司财务管控建设问题及建议论文

一、引言

随着市场经济的不断发展，企业面临的风险困难也就越来越多。所以，在企业的财务管理上就需要更加严格的要求才能尽量的规避风险；特别是对于大型的集团公司来说，财务管控建设尤为重要。但是在实际的工作过程中，现有的集团公司财务管控存在着一些问题，接下来我将进行问题的探讨分析。

二、集团公司财务管控目标及原则

集团管控主要是为了服务于集团的整体战略、整团公司的财务资源及合理的配置财务权限这三个方面。集团的财务管控原则主要是合法性原则、合理性原则、全面性原则、成本效益性原则及风险的有效控制原则。对于集团的发展来说，管控目标是最终要达到的结果，而原则是在财务管控过程中需要执行的原则。对于一个集团公司来说，只有明确自身发展的目标，按照规范科学的发展原则，才能实现企业效益的最大化。更重要的是，无论是集团现有的财务管控问题还是我即将提出的建议，跟目标和原则都是有关联的，所以熟悉了解财务管控的目标及原则是必要的。

三、集团公司财务管控现有的问题

1.集团公司缺少有效的机制

在现有的集团公司中，由于缺少必要的一些管理机制，导致在进行财控管理工作中存在着许多的不足。最主要是有效的激励机制和考核机制。我国的集团公司大多数都是由许多的分级公司共同构成，然而分级公司和总公司存在的多种复杂关系使得很难完善治理结构。这就造成两者之间无法形成明确的利益机制和决策机制，就导致总公司缺乏对子公司有效的激励机制和约束机制。在没有有效的管理机制时，集团公司的大多数项目都无法很好的被完成。

2.集团内部信息交流不完善

目前，我国大多数的集团公司在信息的搜集、管理上还处于比较落后的阶段，不能有效的结合企业内部各个部门的信息资源去处理信息，大多数任然集中于集成和数据管理。集团下的各个子公司为了自身的利益最大化可能会对信息进行修改，使得集团不能准确的掌握正确的信息使得集团在信息资源的利用上大大的削减。再有，因为信息的错误不能对集团旗下的公司进行有效的稽核和风险控制，形成决策和投资风险。

3.集团财务管控理念应该更加的现代化

受到现有的集团与其旗下公司行政隶属关系的影响，总公司在对子公司进行财务管控时存在很多讲人情的成分，缺乏规范性，没有平等的对待公司的每一个员工。再加上没有整体观的财务管控观念，集团没有很好的和其旗下的子公司进行信息的沟通交流，导致公司不能形成规范、完整的财务管控体系，使得集团财务水平的提高受阻。

4.集团在并购后缺乏深度整合

随着经济的不断发展，越来越多的企业为了扩大自身的规模都进行了适当的并购重组；整合后的集团下属企业有着各自不同的发展目标，而这些不同的发展目标给集团的整体发展带来了很大的影响。对于没有实现并购后深度整合的集团来说，信息资源在集团内部不能得到有效的共享，资源的不合理利用，使得原有的集团优势不明显。

四、集团公司财务管控改进建议

1.建立科学有效的'绩效考核体系

在实际的工作过程中，大多数的企业的绩效考核业绩衡量标准都是通过短期的财务结果来制定的，没有真正科学、有效的绩效考核体系。这对于集团的稳定长远发展不利。我们可以采用“基于EVA的KPI考核体系”，这样就可以有效的解决上述考核体系的不足之处。

2.加强集团内部的信息化建设，建设财务分析和评价系统

对于一个企业的发展来说，有效的信息交流是十分必要的。但是在目前的集团财控管理中正是因为缺乏有效的信息交流，为了解决这个问题我们可以在流程优化和IT集成环境下，将集团的组织结构、核算体系及内部控制机制等通过信息平台进行融合，强化集团公司的整体掌控能力和决策能力。集团公司的财务管控不只是控制结果，对于过程也是需要一定的控制的。定期的财务分析、评价是有效的风险预警机制及信息反馈机制；在日常的工作中，可以要求集团内的各个财务部门定期的编制管理报告，这样可以及时的掌握了解企业现有的生产经营状况。并且通过分析集团的财务状况，为集团的重要决策提供要有效的依据。

3.更新财务管控理念，构建有效的集团公司财务管控体系

传统的财务管控理念，对于现在的集团公司来说已经不适用了；因此，我们应该根据现有的经济市场，再加上自身公司的发展战略目标，构建一个新的财务管控理念，要尽可能的现代化。再有就是在此基础之上，构建有效的集团公司财务管控体系。对于集团公司财务管理来说，有效的财务管控体系是最重要的部分。首先，要明确集团公司的管理模式，明确母子公司之间的财务关系及协调运作机制。另外，加强对子公司的经营活动的监督。在这方面，可以直接由集团委派财务总监到子公司进行监督。为了确保监督机制的有效，要定期的更换财务总监。财务总监由集团总部统一管理，奖惩结合进行管理。

4.对并购后的集团进行深度整合，对集团实行全面预算管理

为了实现集团并购后内部资源的有效共享，要及时的对并购后的集团进行深度整合。在整合的过程中，要注意以集团总部的效益益为前提，在不损害集团总部效益的情况下，再考虑集团旗下的各个子公司的效益。全面预算管理是一种有效的财务管控手段。它可以使企业内部的管理控制得到加强，与此同时优化企业的内部的资源配置，还能够促进集团的管理水平及整体竞争力的提升。集团应该根据自身的发展战略目标，建立预算、绩效考核及战略规划为一体的全面预算管理体系。在财务管控中，充分的发挥其作用，提升集团的核心竞争力。

五、结语

总的来说，集团在财务管控上还存在许多的不足，我们应该根据自身公司所存在的实际情况进行相应的调整解决。财务管控作为集团管理的核心内容，在提升集团的核心竞争力中起着重要的作用，所以做好集团的财控管理工作是必要的，这对于集团未来的发展是必要的。

参考文献：

[1]吴国忠.浅谈集团公司的财务管控[J].中国注册会计师,,09:98-102.

[2]何跃.浅谈集团公司的财务管控[J].中国商贸,,09:17-19.

篇5：铁路工程施工队建设与管控探讨论文

铁路工程施工队建设与管控探讨论文

为适应该项目线长、点多的特点,项目部组建了7个综合架子队,架子队人员配置仍按铁道部51号文件执行,每个架子队下辖多个专业化施工班组,施工班组是动态管理的,可以在不同架子队之间调配。实践证明,这样的综合架子队管理模式大大缩短了管理跨度,降低了各种管理费开支;而且七个平行并列的架子队可以进行横向比较,形成竞争,大大促进了施工进度计划的完成。

加强管控,努力推进架子队深化建设

抓好架子队全员培训架子队劳务工主要来源是民工,大部分劳务工安全、文明、质量、进度、成本意识薄弱,对管理制度、劳动纪律、安全作业认识不高,加强培训,提高素质是必须进行的关键环节。项目部设置专门的部门或人员分管劳务人员培训工作,并应认真落实培训计划。为规范劳务工的统一管理和培训,应做到:首先建立劳务人员档案和培训台帐;其次要有计划、有针对性的对劳务工进行以职业技能、安全质量、法律法规为主要内容的岗前培训;然后在施工过程中不断开展以安全、质量、技术、环保、文明施工、劳务人员工资发放为主要内容的培训教育,使劳务工们明确自己的责任分工,增强自己的责任意识、合作意识,并能自觉遵守架子队各项管理制度。从根本上杜绝盲目施工、蛮干现象,减少工程质量、安全事故的发生。抓好架子队内部管理“打铁还需自身硬”,一个架子队是否具有凝聚力、能否具备较强的施工组织能力,加强架子队内部管理是关键。要加强内部管理,一是必须建章立制,使架子队的各项工作有章可循;二是必须分工明确,责任到人,要让架子队的所有管理人员都清楚自己的职责和工作任务;三是必须严格考核,奖罚分明,通过严格落实奖惩制度来调动管理人员的积极性,并督促管理人员守住职责、守好职责。事实证明,只要是架子队内部管理到位的,无论其进度、质量、安全等方面都做得好。严格架子队的考核奖惩为切实保证架子队完成下达的施工任务,项目部采取了旬计划考核的方式,每旬考核一次。凡是旬计划完成的,奖励架子队长及技术主管分别1500元和1000元,反之则分别罚款;奖金现金兑现,罚款从工资中扣除。为保证关键工程施工进度和节点工期要求,项目部还与各架子队另行签订了《关键工程施工进度包保责任状》以及《路基土方施工进度奖罚协议》等。实践表明,通过适当加大奖罚力度,能充分调动架子队主要管理人员的积极性,并且通过各架子队之间的横向比较,也能使落后的架子队自我加压。在严格考核架子队的同时,项目部也加大了施工班组的考核奖罚力度。两者考核紧密结合,有力的促进了施工任务的完成。突出典型架子队的示范作用项目部管辖范围线长、点多,据实成立了7个架子队。随着工程施工的不断展开,通过横向比较,个别架子队受自身能力等因素的'影响,架子队施工组织能力差、管理弱,造成施工进度滞后,质量、安全工作跟不上。全面提高架子队管理水平,做到各队共同提高,使得各队的施工能力、管理能力都能上台阶、上层次,不至于各队能力悬殊过大,从而造成全线施工生产上的不均衡,就必须通过典型架子队的示范带头作用来带动全线所有架子队。项目部适时召开的“架子队建设现场推进会”应该说对全线其他各架子队的建设、管理起到了促进作用。另外工程部、安质部也通过现场观摩的方式,多次组织了专门的现场会,对全线工程质量和安全意识的提高起到了一定的示范作用。

架子队建设与管理的主要体会

架子队建设不能一刀切架子队管理模式应大力推广,但在突出专业性的同时,必须强调普遍通用性,不能“一刀切”。主要管理人员素质须加强管理人员的水平直接决定着一个架子队的成败。在项目部参建人员中调配专业管理人员担任架子队管理人员,既保证了铁道部51号文要求的架子队9大员的人员到位情况,又保证了架子队管理层的管理力度和管理水平。劳务人员动态管理加强劳务人员管理,建立劳务人员动态管理台帐,及时对进场的劳务人员签订劳动合同。并适时清点劳务人员数量,对退场的劳务人员解除劳动合同。严格劳务人员工资直发制度,避免因拖欠工资产生的劳动纠纷。架子队需要制度化管理,更需要人性化服务推行架子队管理,在严格按照合同规定进行制度化管理的前提下,要树立“劳务工兄弟和我们是一家人”的管理理念,要做到劳务工和正式员工“同教育、同管理、同劳保、同考核、同表彰”的原则,要强化服务意识和合作意识。架子队建设要资源共享各架子队之间要分工不分家,相互支持、资源共享,共同打造和谐施工环境,才能有效避免内耗、节约成本,才能使项目部的利益实现最大化。加强架子队人员思想教育,构建和谐架子队架子队是项目部施工管理的基础,成员层次不同,接受企业文化需要一个过程。搞好了就是一把尖刀,搞不好就是一盘散沙。因此,项目部要加强对架子队人员的思想教育,使架子队上上下下心往一起想,劲往一起使,拧成一股绳,共同为项目部创造更好的效益。

结语

架子队是一种经实践证明较好的施工生产组织方式、较为理想的劳动用工管理模式。采用架子队管理模式,能够充分利用社会劳动力资源,实现施工企业施工现场管理层与作业层的有机衔接和有效运作,防止施工现场质量安全保证体系流于形式,对确保建设工程质量和施工安全具有重大意义。在当前铁路建设大规模推进的形势下,施工单位采用架子队管理模式组织施工,将架子队纳入施工企业的日常管理,制定和完善架子队管理制度,切实管好用好架子队,有利于铁路工程项目质量、安全、工期等目标的顺利实现。

篇6：工程项目建设程序审计的重点

工程项目建设程序审计的重点

作者：张永文

现代审计 08期

一、关注工程项目建议书

项目建议书的主要作用是推荐一个拟建项目，论述其建设的必要性、建设条件的可行性和获利的可能性，为投资者选择并确定是否进行项目建设提供依据。在该阶段主要审计的重点：(1)有无批准的项目建议书；(2)项目的建设规模是否合理；(3)项目的建设标准是否切合实际；(4)建设地点的选择是否充分考虑了企业的长远规划、原材料供应、交通环保及土地的最佳利用效果等因素。

二、关注工程项目可行性研究

可行性研究是对工程项目在技术上是否可行和经济上是否合理进行科学的分析和论证，为投资决策提供科学依据。项目建设可行性研究是项目投资前期工作的核心和重点，在该阶段审计的重点：(1)是否有批准的可行性研究报告，如果在建设规模、产品方案、建设地点等方面有变动以及突破原定投资控制数时，是否经原审批单位同意，是否办理了正式的变更手续；(2)分析工程项目中生产工艺方案及设备选型是否坚持“先进适用，经济合理”的原则，是否从企业实际出发，在满足质量、工期的前提下，最大限度地节约建设成本；(3)审查新建项目的建设条件和技术方案分析，是否符合企业的实际情况和现实要求，确定项目实施的可行性；(4)复核可行性研报告中的基础数据、相关参数、经济指标等有关的投资费用，确定项目建设在经济上的效益性和合理性。

三、关注项目建设资金来源及使用

在审计项目建设资金来源及使用情况时，重点审计建设单位基本建设资金来源是否符合国家及企业有关规定，检查建设单位有无弄虚作假、转移资金的行为，资金使用是否合规等。

四、关注项目建设设计

设计阶段是建设项目控制工程造价的关键阶段，在该阶段审计的重点：(1)项目设计是否在已批准的可行性研究报告所确定的建设规模、建设标准范围内，有无扩大建设规模、提高建设标准等现象；(2)项目是否运用了价值工程优化设计方案，是否达到以最低寿命周期成本可靠地实现使用者所需的功能；(3)审核概算总投资和实际投资完成额是否属实，调整概算是否合规，建设项目投资是否超过批准的概算等。

五、关注项目建设招投标

建设项目招投标是我国建筑市场趋向规范化、完善化的重要举措，对于择优选择承包单位、全面降低工程造价，进而使工程造价得到合理有效控制有十分重要意义。本阶段应重点审计以下内容：(1)审查招投标程序的合法性及操作的规范性；(2)审查投标单位资质，投标文件是否合格有效；(3)审查合同签订与招标通知书的一致性，重点审查中标金额、日期、结算方式与合同的一致性等。

六、关注项目建设合同订立

建设合同是承包方进行工程建设，发包方支付工程价款，明确双方当事人权利义务的有效依据，也是确保工程质量、进度、造价的关键文件。因此，审计人员应不断加大监督力度：(1)严格审查工程建设是否遵守“先订合同，后施工”原则，有无无合同施工现象；(2)审查合同的订立是否以企业的立项报告及招标为依据，有无超计划、超标准擅自订立建设合同的现象；(3)审查合同条款是否齐全严谨，对于定额套用、费用计取、材料供应、质量标准、工期进度、安全施工、结算方式、质保期限、违约责任等主要条款是否明确；(4)审查合同是否对工程分包做出了相应的资质、能力、范围等规定，对承包方擅自转包、或将主体工程肢解后分包等行为，是否明确了严厉的处罚措施及相应的责任追究办法等。

七、关注项目建设施工进程

施工阶段是建设项目由“纸上谈兵”变为“项目实体”形成固定资产的实施过程，也是项目投资能否实现立项决策时所预期的经济效益目标的关键阶段。该阶段最重要的问题就是要实现技术与经济的最佳结合及相关职能部门的通力协作。因此，审计部门要重点关注“三大主体”、“三大目标”：(1)审查企业工程管理部门、中介监理单位以及施工单位是否根据各自的职责范围，建立健全了相应的内控制度并有效执行；(2)审查“三大主体”间是否形成了相互配合、相互制约的管理机制，以确保工程施工期间各环节的畅通；(3)审查工程质量、工期、造价“三大目标”在施工阶段是否得到有效控制，如：工程变更（包括工程量、工程项目、进度计划、施工条件等变更）是否建立了严格的审批程序；工程索赔是否以国家规定或合同约定的依据、进度计划、原则执行；工程验收、资金到位是否严格按合同约定执行等等。

八、关注项目建设结算

结算审计是工程审计各环节中的.关键一环，也是审计效益较明显的阶段。有些企业为了有效控制投资成本，减少跑、冒、滴、漏，明文规定：结算不经审计部门审核，财务部门不得办理相关手续，可见其重要性。笔者认为应突出对工程结算真实性、完整性、合法性的审查：(1)严把工程量计算关。如：审核工程量计算规则与方法是否与定额要求相一致；核实图纸及有关现场签证的施工是否真实；分析施工方案的必要性、效益性等；(2)严把定额套用关。要关注结算选用的定额是否正确，要审查相关的定额子目套用是否合理，有无高套定额现象；要格外关注“定额缺项”的相关造价确定是否合理，有无利用缺项子目套取投资的情况；(3)严把工程取费关。结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定等，也是该阶段的审计重点；(4)严把材料价差关。工程用料在工程造价中占较大比重，也是确保工程质量，保证项目健康运行的关键。因此，审计部门应注意以下几方面的监督：第一，材料质量是否合格，有无质量合格证书；第二，材料价差调整依据的市场指导价和预算价是否正确：第三，施工企业采购的材料，其质量和单价是否经过本企业工程管理部门的认可，相关手续是否齐全；第四，对于特殊材料、新型材料的使用和定价，是否建立了相应的审批程序和必要的测试论证等等。对于按工程量清单招标的工程，应在核实工程量的前提下，密切关注建筑材料的市场采购价格，以及由此而形成的工程造价。

九、关注工程项目竣工投产评估

对竣工投产项目的经济效益进行评价，评估建设工程项目的整体效果，是本阶段的主要工作。作为企业的内审部门应侧重分析项目的实际盈利情况、市场情况、产品的竞争力等指标，并与立项时的预测相比较，以判断该项投资是否收到预期效果。

作者介绍：张永文 大庆油田有限责任公司审计中心

篇7：建设工程项目全过程跟踪审计合同

建设工程项目全过程跟踪审计合同模板

工程名称：建设地点：委 托 人：咨 询 人：

第一部分 建设工程造价咨询合同

委托人： 咨询人：

经过双方协商一致，签订本合同。

一、委托人委托咨询人为以下项目提供建设工程造价咨询服务：

1． 项目名称：

2． 服务类别：建设工程施工阶段全过程造价跟踪审计

二、本合同的措词和用语与所属建设工程造价咨询合同条件及有关附件同义。

三、下列文件均为本合同的组成部分：

1．建设工程造价咨询合同标准条件；

2．建设工程造价咨询合同专用条件；

3．建设工程造价咨询合同执行中共同签署的补充与修正文件。

四、咨询人同意按照本合同的规定，承担本合同专用条件中议定范围内的建设工程造价咨询业务。

五、委托人同意按照本合同规定的期限、方式、币种、额度向咨询人支付酬金。

六、本合同的建设工程造价咨询业务自该工程施工开始实施，至工程竣工终结。

七、本合同一式四份，具有同等法律效力，双方各执两份，结清咨询费用后失效。

委托人：（盖章）

法定代表人：（签字或盖章）

咨询人：（盖章）

法定代表人：（签字或盖章）

联 系 人： 住 所： 开户银行： 帐 号： 邮政编码： 公司电话： 公司传真： 联系人电话: 电子信箱： 签订时间：

联 系 人: 住 所: 开户银行: 帐 号: 邮政编码: 公司电话: 公司传真:

联系人电话: 电子信箱: 签订时间:

第二部分 建设工程造价咨询合同标准条件

词语定义、适用语言和法律、法规

第一条 下列名词和用语，除上下文另有规定外具有如下含义。

1、“委托人”是指委托建设工程造价咨询业务和聘用工程造价咨询单位的一方，以及其合法继承人。

2、“咨询人”是指承担建设工程造价咨询业务和工程造价咨询责任的一方，以及其合法继承人。

3、“第三人”是指除委托人、咨询人以外与本咨询业务有关的当事人。

4、“日”是指任何一天零时至第二天零时的时间段。

第二条 建设工程造价咨询合同适用的是中国的法律、法规，以及专用条件中议定的部门规章、工程造价有关计价办法和规定或项目所在地的地方法规、地方规章。

第三条 建设工程造价咨询合同的书写、解释和说明，以汉语为主导语言。当不同语言文本发生不同解释时，以汉语合同文本为准。

咨询人的义务

第四条 向委托人提供与工程造价咨询业务有关的资料，包括工程造价咨询的资质证书及承担本合同业务的`专业人员名单、咨询工作计划等，并按合同专用条件中约定的范围实施咨询业务。

第五条 咨询人在履行本合同期间，向委托人提供的服务包括正常服务、附加服务和额外服务。

1、“正常服务”是指双方在专用条件中约定的工程造价咨询工作；

2、“附加服务”是指在“正常服务”以外，经双方书面协议确定的附加服务；

3、“额外服务”是指不属于“正常服务”和“附加服务”，但根据合同标准条件第十三条、第二十条和二十二条的规定，咨询人应增加的额外工作量。

第六条 在履行合同期间或合同规定期限内，不得泄露与本合同规定业务活动有关的保密资料。

委托人的义务

第七条 委托人应负责与本建设工程造价咨询业务有关的第三人的协调，为咨询人工作提供外部条件。

第八条 委托人应当在约定的时间内，免费向咨询人提供与本项目咨询业务有关的资料。 第九条 委托人应当在约定的时间内就咨询人书面提交并要求做出答复的事宜做出书面答复。咨询人要求第三人提供有关资料时，委托人应负责转达及资料转送。 第十条 委托人应当授权胜任本咨询业务的代表，负责与咨询人联系。

咨询人的权利

第十一条 委托人在委托的建设工程造价咨询业务范围内，授予咨询人以下权利：

1、咨询人在咨询过程中，如委托人提供的资料不明确时可向委托人提出书面报告。

2、咨询人在咨询过程中，有权对第三人提出与本咨询业务有关的问题进行核对或查问。

3、咨询人在咨询过程中，有到工程现场勘察的权利。

委托人的权利

第十二条 委托人有下列权利：

1、委托人有权向咨询人询问工作进展情况及相关的内容。

2、委托人有权阐述对具体问题的意见和建议。

3、当委托人认定咨询专业人员不按咨询合同履行其职责，或与第三人串通给委托人造成经济损失的，委托人有权要求更换咨询专业人员，直至终止合同并要求咨询人承担相应的赔偿责任。

咨询人的责任

第十三条 咨询人的责任期即建设工程造价咨询合同有效期。如因非咨询人的责任造成进度的推迟或延误而超过约定的日期，双方应进一步约定相应延长合同有效期。

第十四条 咨询人责任期内，应当履行建设工程造价咨询合同中约定的义务，因咨询人的单方过失造成的经济损失，应当向委托人进行赔偿。累计赔偿总额不应超过建设工程造价咨询酬金总额（除去税金）。

第十五条 咨询人对委托人或第三人所提出的问题不能及时核对或答复，导致合同不能全部或部分履行，咨询人应承担责任。

第十六条 咨询人向委托人提出赔偿要求不能成立时，则应补偿由于该赔偿或其他要求所导致委托人的各种费用的支出。

委托人的责任

第十七条 委托人应当履行建设工程造价咨询合同约定的义务，如有违反则应当承担违约责任，赔偿给咨询人造成的损失。

第十八条 委托人如果向咨询人提出赔偿或其他要求不能成立时，则应补偿由于该赔偿或其他要求所导致咨询人的各种费用的支出。

合同生效，变更与终止

第十九条 本合同自双方签字盖章之日起生效。

第二十条 由于委托人或第三人的原因使咨询人工作受到阻碍或延误以致增加了工作量或持续时间，则咨询人应当将此情况与可能产生的影响及时书面通知委托人。由此增加的工作量视为额外服务，完成建设工程造价咨询工作的时间应当相应延长，并得到额外的酬金。

第二十一条 当事人一方要求变更或解除合同时，则应当在14日前通知对方；因变更或解除合同使一方遭受损失的，应由责任方负责赔偿。

第二十二条 咨询人由于非自身原因暂停或终止执行建设工程造价咨询业务，由此而增加的恢复执行建设工程造价咨询业务的工作，应视为额外服务，有权得到额外的时间和酬金。

第二十三条 变更或解除合同的通知或协议应当采取书面形式，新的协议未达成之前，原合同仍然有效。

咨询业务的酬金

第二十四条 正常的建设工程造价咨询业务，附加工作和额外工作的酬金，按照建设工程造价咨询合同专用条件约定的方法计取，并按约定的时间和数额支付。

第二十五条 如果委托人在规定的支付期限内未支付建设工程造价咨询酬金，自规定支付之日起，应当向咨询人补偿应支付的酬金利息。利息额按规定支付期限最后一日银行活期贷款乘以拖欠酬金时间计算。