医院会计内部制约及对策

【导语】下面是小编收集整理的医院会计内部制约及对策（共10篇），供大家参考借鉴，欢迎大家分享。

篇1：医院会计内部制约及对策

会计内部控制是医院管理体系的重要组成部分,如何进行医院会计内部控制是当前医院会计内部控制关注的焦点。因此,研究医院会计内部控制存在的问题及其对策具有十分重要的现实意义。而本论文就是通过规范分析法，立足我国医院实际提出应策略略以供参考。

摘要：在我国社会主义市场经济体制完善的过程中，医疗机构作为社会服务单位必定要回归市场管理的模式当中，而近年来我国政府对医疗卫生体制的改革推进也说明了这点。但是公立医院从政府拨款逐渐走向市场模式的路径当中，民营和外资医院的市场进入和相互竞争，使得公立医院必须加强管理。而会计内部制约作为管理的重点历来受到重视。

篇2：医院会计内部制约及对策

自从我国加入WTO以来，我国社会经济取得了长足的发展，社会主义市场经济得到不断完善。其中，与人们生活息息相关的医疗服务业在政府改革和社会推动的条件下，公立医疗机构逐渐步入市场经济的激烈竞争当中，医院费用逐渐由国家财政支付为主的模式过渡到自营收入为主的模式，民间资本和外资的介入一方面加剧了竞争程度，另一方面也促使医院提高了服务意识和加强了医院管理，从一定程度上缓和了紧张的医患关系，部分解决了百姓看病难的理由。但是不容否认，毕竟我国公立医院处于改革阶段，各项规章制度缺失和不完善在所难免，因此，从这一视角考虑探讨医院会计内部制约对目前我国的医院品牌建设和管理很有必要。

一、内部会计制约相关理论概述

(一)内部会计制约概念和基本原则

，卫生部为了加强医疗机构财务管理而印发了《医疗机构财务会计内部制约规定(试行)》，是我国首次对医疗机构的内部制约作出规范性指导，并从预算制约、收入制约、支出制约等十大方面对财务会计内部制约进行了规定，但是略带遗憾的是对内部会计制约概念没有进行说明。而于财政部等五部委颁布的《企业内部制约基本规范》第三条则对内部制约作出了明确界定，而对内部会计制约界定要追溯于财政部颁布的《内部会计制约规范一基本规范(试行)》。

内部会计制约的基本原则为：一要严格遵循法律规范。法律是社会行为规则的表述，是国家通过立法机构制定的。因此，内部会计制约相关制度的确立要符合法律规范。二是具有普遍约束性，不搞特殊化。只有真正作用上建立常态化的内部制约机制，做到每位人员既是监督者又是被监督者的双重角色，实现管理的相互制约机制，才能使单位实现良性管理。三是对于涉及资金流动的行为和岗位要实现全过程化跟踪管理。会计工作本质上就是对资金的流动进行管控，使得资金正常流动而不致流向个体腰包之中。四是追求效益最大化。私有单位设立的目标就是获取最高的盈利，做好保值增值工作，一切管理制度的构建都是围绕更好地获取利润而得以持久运作下去，否则就是沦为昙花一现的结局。五是具有相对的灵活变动性。一定的制度往往是针对某一时期或某一阶段适应，而在内部要求和外部环境的作用下，再好的制度也要作相应的调整和完善，一成不变的制度注定是要被社会抛弃的。因此，内部会计制约制度的建立和完善必定呈现运动的轨迹，也必须遵循以上原则进行。

(二)内部会计制约与内部制约的关系

内部会计制约是内部制约的重要组成部分，存在包含与被包含的逻辑关系。而内部会计制约作为一项管理制度而言，是首先出现会计领域范围之内即审计工作之内，并随着内部会计制约制度的逐渐完善而向非会计领域拓展，最终在社会单位或企业都开始注重和构建内部会计制约制度，这表明内部会计制约制度是有着强大生命力的。但这并不代表内部制约的其它制度至此消亡或者沦为无足轻重的地位，而是恰恰相反，内部会计制约与其它内部制约制度一起构成单位或企业的不可或缺的管理制度。

(三)医院内部会计制约与医院内部会计制约的联系

医院系统不仅担负救死扶伤的人道主义使命，而且同时作为社会服务的角色扮演，对待患者一视同仁和全力以赴地倾尽所能挽救每位危重病人，但也不容否认的事实是现实救治过程中，部分医生丧失职业道德而私下收取红包，乃至出现严重失职导致重大的医患纠纷，这就需要对医生进行内部制约，杜绝此类事故的再次发生。因此，医院内部制约主要针对医疗事故的避开或减少，提高医务工作者的工作效率，而医院内部会计制约主要针对医务工作者的职业道德的提升，杜绝出现医院红包现象的发生，当然包括制约医疗设备和药品及其它设备采购的经费开支。

二、我国医院会计内部制约的目前状况及理由

(一)医院会计内部制约存在的缺陷

1、医院会计内部制约环境薄弱

客观环境往往对事物的发展起到推动和阻碍作用，就医院会计内部制约环境而言也是如此。究其内容主要包括内部组织建设、医务工作者的职业道德建设、医院领导层的管理理念等。医院的薄弱表征为：一是医院组织注重方便管理，忽视机构设置的合理性，因此岗位之间不仅缺少监督和制约，而且信息交流和沟通机制没有建立，只有浓重的上下级间的服从关系，内部会计制约成效可想而知。譬如医院中不乏出现这样的情况：担负汇总的收费员只管负责收受现金而不对统计员的数据进行核对，以致造成统计员权限过大，可以任由统计而无人对之进行约束和监督，明显出现会计制约漏洞。二是医院领导层一般来自医疗领域，无疑会重视医疗水平的提升，对其它方面特别是财务就会潜意识地被忽视。即使国家部门20制定医院财务会计内部制约制度，也是简单地应对了之，而没有进行认真有效地执行，这样难免不会发生监守自盗的案例。

2、医院会计内部制约体系不完善

医院会计内部制约体系建设并不是一朝一夕就可以迅速完成，而是需要一段时间过渡，这样就会在现有的医疗环境下出现一些理由。一是针对医院流程的信息系统建设不到位。由于我国信息技术起步较迟，而精通医疗流程和计算机专业技术的综合型人才屈指可数，加之领导层的漠视，使得医疗信息系统建设停滞在简单的记账和算账阶段，即使在一些初步具备信息技术的医院，也仅仅是按照系统提供的财务报表模式编制报表，而不能主动地根据所在医院的.情况进行编制。二是风险管理机制建设的缺失。医院治疗关系着广大患者的身体健康，而对身体部位的诊断和救治往往持续时间较短甚至是一瞬间的感觉，因此，医院对医务工作者的疏忽失误、医疗设备故障或疾病自身的不确定性所带来的风险必须进行制约。相对国家而言应该建立风险基金，相对医院而言就需要建立常态化的风险反应机制。譬如血库管理不善而导致输血治疗的病人感染艾滋病。3、医院内部审计监督缺位或监督力度不足

篇3：医院会计内部制约

目前，全国大多数医院会计内部制约制度不是十分完善，还需要进一步改善和完善，尤其是在遇到实际理由的时候，很难按照规章制度进行，而是着重强调灵活性，忽略了程序的严肃性。有些医院虽然建立了较完善的内部制约制度，但是，也只是一些只限于书面的文件，实际操作并未按照文件执行。因此，医院会计内部制约存在许多理由。

1.医院内部制约存在主要理由

1.1对于医院会计内部制约的认识不足

当前，医院会计内部制约存在诸多理由，最主要的是对于会计内部制约的认识不足。在实际对医院的运营管理过程中，大多数医院过分的看中医疗方面的理由，从而忽视了医院内部制约在医院的建设中的重要性，因此对会计制约的认识追赶不上现实的需求，难以全面的认识到会计工作不止是财务部门的工作，从而形成了概念上的缺陷。

1.2医院会计内部制约制度存在缺陷

由于大多数医院会计内部审计制度存在这样或者那样的不足，在一定程度上限制着医院内部制约管理。针对大多数医院而言，医院会计内部制约制度有名无实，没有起到其最初的效果，到目前为止，我国对于完善的会计内部制约制度没有统一的标准，因次，建立和完善这一制度还有很长的路要走。健全会计内部审计制度刻不容缓。

1.3内部会计审计难以发挥作用

医院会计内部制约遇到了瓶颈，因为会计内部审计难以发挥其应有的作用，大多数时候只是形式上的过程，在医院，会计制约往往被认为是重监督轻服务的部门，因此，医院中各部门对于内部审计都很轻视，有时内部会计审计的时候，大多数时候忽略了各部门的规章制度，在会计审计过程中总会遇到这样或那样的理由，影响着审计工作的进展，甚至有的部门只是存在象征性的部门而没有具体的工作人员，因此这样的部门有时候形同虚设。这些现象都反应了会计内部审计的作用难以发挥的理由。

1.4会计从业人员素质整体偏低，难以满足岗位需要

据统计，很多医院缺少对员工的的培训和技术深造体系，导致很多员工在心理和技术上产生了倦怠和疲劳。长此以往，整个审计体系难以健康快速的发展。而对于一些新员工则无法快速掌握本岗位应具备的技能，只能在以后的实际工作中慢慢积累，但是，实际的工作又不是很频繁，这样导致新员工需经过很长时间才能胜任岗位的要求。

2.针对医院会计内部制约理由的策略

为了进一步改善医院会计内部制约的目前状况，针对前面提到的典型的理由，要想解决医院内部制约的缺陷，倡议从下面几个方面进行着手：

2.1增强会计内部制约的意识

增强医院会计内部制约的关键在于加强会计内部制约的意识，在医院的日常经营管理过程中，应该增强医院会计内部制约的重要性，进而强化工作人员的意识，但是，对于医院的管理者来说，应该适当地关注医院内部各个部门的协调和重视的力度。适当地重视会计内部制约意识，已以达到医院会计内部制约归属于整个医院的运营中，使其成为医院运营中不可或缺的一部分。在日常工作中明确会计内部管理制度的相关条例，来规范内部制约的行为。

2.2逐步完善会计内部制约制度

逐步完善会计内部制约制度对于加强会计内部制约制度也是非常重要的，对于整个医院会计内部制约体系起着决定性的作用，在完善医院会计内部制约制度的同时，制度的制定首先应该结合医院的具体情况进行制定，尽量做到具体、有效、合理，尽量使会计内部制约制度满足医院运营的需要，不断使医院的运营正常化。更具体来说，内部审计制约系统应建立在以审计带动整个医院的运营，从整体上为医院会计内部的正常运营把好关，另外，还应该和财务科、采购办一起协调合作，发挥各科室、部门的作用，逐渐完善会计内部制约制度，因此，在企业内部制约的过程中，还应该做到对事前、事中、事后的监督、制约。以保证整个医院系统的正常运营，保证医院各个部门有条不紊的发挥其作用。

2.3加强会计内部审计的作用

要加强医院内部审计制约的作用，发挥会计内部审计作用有着非常重要的地位，在医院会计内部审计制约过程中，为了更好地发挥审计的作用，审计从业人员应该参与行动并审计大型建构项目，与此同时，通过内部审计来对医院整个系统中各个部门的经济活动进行审计，经过科学的.分析后，做出科学、公平、公正的审计结论及意见，通过充分发挥内部审计作用，在一定程度上起到对医院运转状况的评价和见证作用，同时也能够在一定程度上激励单位内各个部门提高效益。

2.4增强会计审计制约水平

增强会计内部制约水平也是增强会计内部审计的重要环节，单独就制约而言，最主要是提高会计从业人员的素质，应该从两方面来进行改善这种状况，一方面，对于从业人员应该进行相对严格的筛选，以保证会计从业人员具备相对较强的综合素质;另一方面，医院应该对新入职的从业人员进行系统的培训，帮助他们从学校过渡到社会的过程，与此同时，还应该健全培训系统，不断培训新入职的人员，以提高从业人员工作能力和业务素质，只有这样才能使内部制约工作进行的有条不紊，以保证整个医院系统健康发展。

3.结束语

总而言之，医院会计内部制约系统是一项庞大的系统，不能够在短时间内进行很完善的建立，只有经过长期积累，不断改善才能更好的为医院系统服务。在医院会计内部制约过程中，应该加强会计内部制约意识、完善会计内部制约制度、充分发挥会计内部审计在医院系统中的作用，提高会计内部制约的整体水平，不断的去探索和前进，来加强医院内部制约系统健康的运转，只有这样，才能够不断的提高医院会计内部制约水平，来完善会计内部制约系统，推动医院系统有序的发展。(作者单位：河北省唐山市人民医院)

参考文献：

[1]袁瑞.论加强医院会计内部制约建设的必要性及重要作用[J].现代商业.(7)

[2]赵红梅.浅析医学会会计内部制约的主要内容及加强内部制约的措施[J].现代营销(学苑板)，(9)

[3]周春锋.网络技术条件下的医院会计内部审制约制度研究[J].行政事业资产与财务，2011(10)

[4]王东芳.医学会计内部制约的理由探讨[J].企业研究，(8)

篇4：剖析新时期医院会计内部制约的创新深思

剖析新时期医院会计内部制约的创新深思

本文通过对医院会计内部制约的目前状况进行分析，了解其存在的主要理由与不足之处，以内部制约制度的完善与有效进行为目标，对新时期医院会计内部制约的创新进行深思，提出了应策略略。

摘要：随着医疗卫生事业的不断发展，人们对医疗环境的关注增加，对医院医疗环境的要求也越来越高。但是现在的医院管理存在一定弊端，而会计内部制约是医院管理工作的重要组成，是医院进行财务管理的重要手段。

关键词：医院管理 会计内部制约 创新与深思

新时期的到来，国家加大对医疗卫生的投入力度，医院的医疗卫生环境发生了巨大转变，这样的情况下会计内部制约制度的弊端也越加明显，现有的内部制约制度难以适应现在医院发展的需要，医院管理人员更为关注医疗卫生服务，忽视了内部制约的重要，与此同时，医院会计从业者的综合素质不达标，医疗知识薄弱，专业素质低，这些都导致的了会计内部制约无法正常运转，对医院的财务管理工作产生了影响。

一、医院会计内部制约的目前状况分析

(一)医院会计内部缺乏完善的制约制度

新时期医院会计内部制约没有相对完善的制度支持，缺乏完善的制约制度直接影响了医院会计相关部门的正常工作。目前医院面对的理由主要是责任和权利不清导致会计内部制约制度出现漏洞，进而对会计工作产生影响，管理不到位，工作难以正常开展。从现有的会计内部制约制度来看，制度过于形式化，没有严格的规范、章程。这样的制度直接影响了会计工作人员对内部制约工作的效率，降低了工作的积极性，最终结果就是内部制约没有实质性的内容。

(二)相关会计人员综合素质低

相对于其他行业对会计的要求来说，医院的会计对内部制约人员的医疗知识与专业素质要求比较高。但是从实际工作情况来看，会计内部制约人员专业素质较低，对于常规的医疗知识了解较少，没有进行系统工作培训的意识，实际工作未达到规范要求。与此同时，内部制约工作中出现的失误现象，直接导致工作缺乏效力，影响了会计制约工作的顺利进行。

(三)医院本身缺乏对会计内部制约的重视

对于一些医院来说，并没有意识到会计内部制约对医院工作顺利进行的重要。大部分医院更多的是注重自身的医疗卫生服务水平，忽视了医院的内部财务管理。而医院监督与审计部门并没有把内部制约作为实施工作的有效策略，把内部制约抛开在会计工作之外，单纯的做到监督管理的工作范畴。所以说医院本身缺乏对会计内部制约的重视，难以实现制约机制的有效运转。

(四)医院会计内部制约的执行力差

由于会计内部制约执行力差，执行不到位，导致会计核算中造假和信息失真理由的产生。会计制约制度的有效性就是能够真正的贯彻执行。但是，大部分医院为了应对有关部门的监督、检查工作而走形式化过场，这样就失去了会计内部制约制度有效性的作用，缺乏有效性的工作，内部制约的工作难度增加。

二、新时期医院会计内部制约的创新途径

(一)改革传统管理理念，注重会计内部制约人员专业素质的培养

原有的管理理念已经难以适应医院的长远发展，所以做为医院的管理层需要更新管理观念，加快对内部制约制度的确立。旧观念是重视医疗卫生服务，忽视内部管理。首先要采取相应措施，提高医院管理者对内部制约重要性的认识，使相关执行者对内部制约有新的理解，可以通过宣传教育、适当的业务培训、提高相关知识水平等措施，提高相关财务人员的业务能力和专业素质，优秀的会计人员能够达到对内部制约工作的最优化。同时制定一套制约措施、策略，充分调动医院各个部门相关人员参与其中，达到共同实施、负责，互相监督、制约，同时能够互相连接的目的。以达到医院各阶层在面对风险时能够积极应对，最终达到医院在社会与经济效益的同步提高，实现双赢。

(二)明确划分各个部门的职能范围

对医院的各个职能部门进行明确的职责划分，同时达到不同部门、岗位以及相关工作人员之间能够相互制约，同时又能各自负责的目的。从横向上看，可以达到对权力平衡的制约，各个部门以职责明确、分工合理为前提，工作既可以相互制约又能够实现相对独立。医院的工作人员处理事务时是以正常的规定为标准，达到任务目标。

(三)对医院的财务管理系统进行完善，强化计算机系统的应用力度

医院的财务管理主要包括对药物、收费、后勤及财务管理几部分。随着电算化在医院财务管理中的应用、普及，大大的提高了财务管理工作的效率，使会计信息的传递更加及时、完整。对药物管理采用计算机进行管理的方式，对药品的销售与库存情况能够清晰全面的反应，便于财务部与管理层了解，强化了药品管理系统;对于收费管理来说，涉及到门诊与住院两种费用，计算机的应用能够加快收费人员的`工作效率，对各种收费项目输入电脑就可以自动弹出金额，患者也可以通过计算机系统进行费用查阅，这样对患者来说更为人性化。也避开了收错费用的情况;加强计算机在后勤管理中的应用，便于业务收入与支出情况的全面详细了解。从电算化应用为医院带来的便捷来看，对财务管理系统的完善十分重要，医院通过计算机的使用能够强化财务管理，对数据、信息能够详细了解、具体分析，加快了财务管理现代化的发展速度。为了满足会计内部制约、财务部门二者之间的工作需求，完善财务管理系统，提高管理水平，离不开计算机系统的使用支持。

(四)强化审计职能

审计部门工作是否能顺利进行受到会计监督工作的影响，完善的会计制度为会计监督工作的顺利进行提供了支持，从而推动了审计工作的正常进行。夯实审计工作主要就是对强化审计工作的严肃性、权威性，突出了对审计工作重视的重要性。通过评价医院会计内部制约工作实施的情况，对制度上的漏洞进行了解，以此为基础进行制度的完善工作。转变审计工作的原有方式，进行改善创新，做到审计工作由先前转变为事前或事中这样的方式，通过创新真正发挥审计工作的重要性、有效性，推动医院的会计审计工作顺利进行。

(五)对内部制约制度进行完善

内部制约制度的完善是会计内部工作有效进行的前提，完善、健全内部制约制度，实现会计内部制约发挥更大效力。通过对会计内部制约制度的不断完善过程，加强对医院相关工作规范化的建设力度，落实责任机制，为会计内部制约创造一个良好的条件，推动其工作的正常进行。同时把相关工作流程具体化，进行会计工作制度的检验，从而推动医院会计制度的具体化、完善化。会计制度要根据相关会计规范的规定和要求进行构建，明确医院各个岗位工作的要求、职责，为流程的制定提供依据。

篇5：论行政事业单位的会计内部制约

本文简要分析了如何加强行政事业单位的会计内部制约工作，希望可以提供一些有价值的参考意见。

摘 要：会计内部制约在行政事业单位的发展中，发挥着十分重要的作用，但是通过调查研究发现，很多行政事业单位在会计内部制约方面存在着诸多的漏洞和不足，对于行政事业单位的发展，起到了较大程度的制约作用。因此，在新形势下，就需要采取一系列的措施，对行政事业单位的会计内部制约工作进行强化。

篇6：论行政事业单位的会计内部制约

相较于普通企业，行政事业单位具有一定的特殊性，它需要对社会公共事务进行管理。如今，我国市场经济体制得到了确立和完善，行政事业单位的发展，在较大程度上受到了会计内部制约的影响，为了促使行政事业单位财产安全得到保证，就需要采取一系列的措施，对会计内部制约工作进行强化。

一、行政事业单位会计内部制约中存在的一些理由

(1)没有较强的会计内控意识。很多行政事业单位的管理人员没有正确的认识，没有深入开展会计内部制约工作。通过调查研究发现，大部分行政事业单位管理层都不够重视会计内部制约管理，没有较强的意识，没有对其重要性产生正确的认识，还有部分行政事业单位则是统一了预算制约和内部制约，这样就无法充分发挥会计内部制约的作用;部分行政事业单位虽然在会计内部制约方面制定了一系列的制度，编制了相关的文件和手册，但是却没有执行下去，流于形式。

(2)没有完善的会计内部制约制度，有诸多漏洞存在于会计制约中。通过研究发现，大部分行政事业单位构建的内部会计制约制度不够健全，有诸多漏洞存在于子制度中。例如，内部牵制制度、财务处理程序制度、财务分析制度等等。部分行政事业单位甚至没有对复核审批制度进行构建，采取了较为多样的手段来支取款项，这样就影响到了记账和对账工作的顺利进行;部分行政事业单位没有对资产定期的盘点，上下级单位也没有对调拨手续进行办理;部分行政事业单位没有科学的管理票据，这样就出现了诸多的预算外资金。

(3)会计内部监督的作用没有得到真正发挥。虽然很多行政事业单位确立了会计内部监督，但是却没有将其作用充分发挥出来，依然存在着领导说了算的现象。在会计内部制约管理中，牵制和监督比较的缺乏，那么就可能会出现一些不法行为，对单位利益造成危害。另外，因为没有科学的体系来监督会计内部制约制度的执行情况，这样就无法将会计内部制约制度的作用给充分发挥出来。

二、如何加强行政事业单位会计内部制约

(1)对会计内部制约意识进行强化，提升会计人员的'专业程度。要想健全和完善会计内部制约制度，并且将其良好的实施下去，就需要对会计内部制约意识进行强化，而只有事业单位管理层领导充分的重视会计内部制约，并且给予大力的支持，方可以提升整个行政事业单位内部制约意识。因此，行政事业单位的管理人员需要深化认识，充分重视会计内部制约，构建和完善会计内部制约制度，保证会计报告的真实性和完整性，给予大力支持，以便顺利开展内部制约管理工作。其次，要大力提升会计内部制约意识，大力培训和教育，强化会计人员的专业程度，促使会计人员的专业技术水平和综合素质得到提升，这样会计人员方可以将行政事业单位的经济业务工作给准确及时地反映出来。

(2)对会计内部制约制度进行健全和完善，以便更好地开展会计内控工作。通过对会计内部制约制度进行构建和完善，就会有一个较为成熟的会计内部制约体系形成，这样结合会计内部制约体系，就可以合理选择行政事业单位财务会计工作的内部制约方式、技术等的。行政事业单位在制定会计内部制约制度时，需要将企业内部制约制度的成功经验给吸纳过来，并且将成本效益、协调配合以及互相牵制等原则给贯彻落实下去，这样方可以更加顺利更好地开展行政事业单位的财务会计工作。对会计内部制约制度进行构建和完善之后，还需要在具体实践中落实下去，并且将其制约机制给落实下去，这样方可以分开不同职务，互相牵制，有效制约财务风险，保证财产的安全性。

(3)强化会计内部监督，更加有效地执行会计内部制约制度。行政事业单位要想促使会计内部制约水平得到提升，需要长期付诸努力，要对监督体制进行科学的构建，以便能够有效执行行政事业单位会计内制约度。行政事业单位在财务运转过程中，可以用预算监督和执行监督两个部分来划分会计内部监督。在编制行政事业单位财务预算的过程中，需要充分考虑具体情况，结合相关的法律法规对预算进行编制。要结合制度，大力监督检查行政事业单位会计内制约度的执行情况，对于违反法律制度的行为，追究相关人员的责任，这样方可以更加有效的执行会计内部制约制度。实践研究表明，通过有效监督会计内部制约制度，可以顺利运转行政事业单位的内部制约制度，并且监督制约运转质量。

(4)强化票据管理。在票据管理方面，除了要依据国家的相关法律法规之外，行政职业单位还需要将先进的计算机技术给应用过来，构建计算机系统和网络系统，科学管理票据，对票据校验制度进行严格的构建，将先领后用的制度给贯彻下去，对票据适用范围进行规范，票据使用过之后，需要及时登记，票据没有使用完，则需要销号处理，定期将票据使用情况报告给相关的财务部门。

(5)将财务风险制约和预警机制严格执行下去。对于一些有着较大规模的投资或者使用了巨额资金的项目，行政事业单位在决策过程中，需要对决策机制和责任制度进行科学的构建，这样可以避开有财务风险或者信用危机出现。要想科学的执行行政事业单位的内部审计工作，就需要构建相关的制度，在会计内控工作中，是非常重要的一些内容。内部审计人员需要严格核查行政事业单位内部管理中出现的各种漏洞和理由，警示出现的风险，并且结合具体情况，采取一系列的措施进行改善和完善。

(6)大力制约电子信息技术，避开有会计信息失真理由出现。首先要制约软件系统的操作，对于操作人员需要进行必要的岗前培训，不仅需要提升其技术能力，能够更加熟练的操控软件，更需要对其法律意识进行强化;而软件系统，要具备拒绝错误操作的功能，经过了相关负责人的审核和批准之后，方可以录入数据。对报告的签章制度进行构建，加密传送的各种数据。其次是要明确地进行职责分工，在人员安排上，分离一些相关职位。例如，计算机操作人员、业务审核人员、计算机操作人员、输出文件处理人员等的。最后要制约系统和网络的安全，只有财务人员能用财务电脑，他人避开进行操作，计算机操作人员设定密码，并且设置相关的操作权限等。

篇7：医院内部经济管理缺陷及对策

院长更新管理观念，建立内部经济管理体系，审核理顺医院内部管理制度，授权某部门严格审核年初工作计划。

根据市场经济规律和医疗卫生行业规律来完善内部经济管理体系，创建一个能为病人提供及时、安全、经济、正确、有效的服务以及舒适的生活服务的医院。

篇8：医院内部经济管理缺陷及对策

医院经济管理是一项复杂的工程，内涵丰富外延广泛，涉及到了医院的方方面面，通常是指按客观经济要求，运用货币价值理论和经济手段，对医院全部活动进行策划、组织、指挥、协调、实施并进行控制和监督，合理筹集和使用人、财、物，力求资源占用与经济效益的比值合理，取得最大化经济效益、技术效益和社会效益。

一、当前医院经济管理存在的缺陷

1.医院领导经济管理知识不足

当前医院领导多数是来自医学专业的优秀人才，对医院的经济管理心有余而力不足，他们缺乏系统全面学习经济管理和相关的法律知识的机会和实践经验，工作中往往是重视业务轻视管理，关注财务数字某些指标，多不能分析数字来源及内在联系，虽然法人对财务报表负责并签字，但读不懂财务报表，无法知道某些指标的含义以及蕴藏的风险。

有些医院采购成本非正常增加，人员效率低下，成本费用失控，这种现象被快速的业务增长所掩盖，这种粗放的管理无疑影响了医院的工作效率和发展速度。

如：院长很关注每月医院的收支结余，影响收支结余的因素诸多，如果财务人员不能定期详细的给院长分析原因，结合成本核算，查看各科室的收支结余以及业务收入对应的.成本支出是否合理，就不能全面地掌握各科室的经济发展动态，合理的制定医院发展规划和医院经济目标，更不能有效地掌握各科室经济目标的实现进度。

2.部分医院内部管理制度不配套、不衔接、不严谨

目前多数医院已经按照等级医院评审标准设立了相应的科室，建立了相关的管理制度，但是运行的过程中仍然存在许多弊端。

职能科室的管理职能发挥不到位，在科室制度建设上仅仅注重行业制度的建立，忽视院内管理制度的连贯性和科室之间的衔接关系，制度落实不到位，造成某些事项都管或都不管现象，缺少职能监督机制。

如：财务部分建立的固定资产管理制度中的固定资产清查，落实需全院多科室合作，如果该制度不明确牵头科室以及与相关资产管理科室、资产使用科室和监管科室制度进行衔接，该项工作就很难如期按照上级法规要求每年将固定资产清查一次，从而导致许多医院固定资产账实不符，甚至导致国有资产流失。

3.医院常规经济业务管理缺少总体监督策划

常规每年年底都要进行年终总结，汇总成绩找出存在的不足，然后做下一年的工作计划。

新的一年依据年初工作计划实施，相关职能监管科室进行检查。

表面上看医院各科室工作已经很到位，仔细研究一下，上述工作院方没有进行评价把关，总结是否到位?与各自年初计划、预算有无对比自查?与医院工作要求有何差距?关键是各科室下一年的工作计划能否涵盖本职工作，从年初计划的审核把关——反馈意见——重新审核，与医院的中长期发展规划和当年的工作重点能否相适应?工作实践发现，往往出现工作计划做的认真的科室检查差错多，而工作计划简单，出现应该做的工作被遗漏并且不易发现。

二、医院内部经济管理缺陷的对策

1.院长更新管理理念，充分发挥各科室智慧

医院管理需要的是一位熟悉医院业务特点的管理专家，而不是单一的医学专家，所以院长应该积极关注经济管理知识，调动财务、审计等相关经济管理职能科室的积极性，充分运用审计稽核、成本控制、成本考核、财务预算等管理手段及措施，利用信息管理平台，科学、系统、灵活的使用经济管理资料进行医院管理。

我院经过多年探索，已经形成了以审计科为主相关科室配合的经济管理管理体系，审计科在整个医院经济运行过程中全程参与了监督管理，从经济决策的确定到经济事项的落实，从采购计划的审计到采购过程的执行，从合同签订前的审计到合同履行的监管，常规当年进行上一年的财务审计，充分发挥了内部审计事前、事中、事后把关的功能，及时的将审计报告或审计信息反馈给相关科室，通过核实无误并得到相关科室认可，及时将审计结果汇报给院长，院长批复后及时督导落实，有效的提升了医院的经济运行效益。

2.审核理顺医院内部管理制度

由于体制原因医院缺乏管理经验丰富理论基础强的经济管理人才，财务、审计、总务等科室的工作人员大部分都是其它专业改行组成，业务科室人员经济管理意识不足，所受教育、管理意识、接受能力参差不齐，高层次的管理人才缺乏，科内自建的制度水平低，约束力弱，部分工作受到有关人员干扰和抵制，最终导致管理缺失事项发生。

因此，当务之急应抽调有关专家，集中力量将全院的管理制度进行理顺修订，形成一张环环相扣严密的制度网，使每个岗位考核都有依据，同时逐步培训提升管理人员素质。

3.授权某部门严格审核年初工作计划

由于缺乏相关制度及考核机制，致使部分管理事项责任不明确，管理措施落实不到位，存在管理缺陷无人发现，已经发现的没有明确依据落实，设置的质量管理部门也碍于情面怕得罪人，未能充分发挥作用。

探索必要时针对某专业可临时抽调或外聘各专业专家，结合本院工作实际进行审核界定职能科室的管理职责范围，年初依据行业制度和院方工作重点，审核科室工作计划，制定统一的科室考核量化指标，年终总结用数字说话，无须再用华丽的语言来粉饰成绩，微观能为选优提供可靠依据，保障了医院发展目标的实现，宏观能为医疗体系改革提供了真实信息。

总之，经济管理涉及人事、医务、护理、药剂、总务、财务、审计等多部门，为了树立医院良好信誉和形象，在不加重病人不合理的经济负担的前提下，提高成本效益，必须根据市场经济规律和医疗卫生行业规律来完善内部经济管理体系，创建一个能为病人提供及时、安全、经济、正确、有效的服务以及舒适的生活服务的医院。

篇9：新形势下房地产开发企业实施会计内部制约的途径

新形势下房地产开发企业实施会计内部制约的途径

摘要：所谓“新形势下的房地产开发企业实施会计内部制约途径”原则上是指我们现当下房地产开发和格局，如何正确实施和开展，形成一套专业化、合理化、新型化的完整体系，并以志存高远，稳扎稳实途径进行全面发展并统筹出一套合理有效的内制约度管理章程。因此，在建立和巩固房地产业开发状况和制约力度上，即是政府部门的明文规定也是企业所有者、经营者和其他相关利益者的具体要求和职责所在。

关键词：房地产业;实施计划;双高现象;市场竞争;和谐发展;内制约度

前言：近年来，房地产业普遍呈现“高房价和高空置率并存”的经济目前状况，“双高现象”就成本和需求上已经很难从科学的角度进行明确分析和判断，如此一来，房地产业下的市场结构以及这一结构下的其他产业都将受到严重冲击和垄断，使整个房地产业的开发企业和实施企业内部结构都受到其他因素的影响。因此，为了使我国国民经济能有序、健康、快速、和谐的发展，下半年期间，中央正式提出，针对房地产行业进行全面的宏观调控，在土地、贸易、金融、证劵等方面做出了进一步的重大改革措施，使房地产企业在合理的情况下运转;市场经济、竞争环境、开发机制、运转模式和交易方式上都发生了重大改观，从而不断的推动我国房地产业与时俱进达到另一个历史的新起点。也是此目前状况下，使得中国房地产业在市场结构和市场竞争中处于一个互动的关系，并相互牵制与前进，也使得中央政府及地方政府都高度重视房地产业，对此进行规划和布局，提高房地产业在市场中可实施性和可竞争性，从而充分发挥市场潜质。

一、新形势下房地产开发企业会计内控中存在的理由

(一)、房地产开发企业对内控的认识不足

当前形势下的房地产业不同于其他行业，它需要大量的资金注入和维持，言下之意就是在可持续发展的情况下合理的利用和规划资金的合理周转和使用，从而获得最大效益。如此一来，房地产开发企业会计内控中存在的理由也将减少，但是，往往不是如此。由于房地产属于特殊管理范畴，在计划和实施中都需要有精密的规划，由此可见，与其他行业相比房地产在会计核算和内容上都有自己独到的见解，但是，就目前形势而言核算仍为摆脱计划经济的模式，导致会计核算滞后于市场经济，直接影响了企业经济效益的发展，妨碍了房地产企业的制度的完善度。据数据显示，房地产在核算过程中最为常见的理由就是不够深入仔细，粗心大意，造成成本费用不实，当期收支不平衡，更不能真实的反应出当期的收支结余和当期预算，再者就是，某些事业单位的资产和负债反应不够完善还存在不真实情况，企业财产和个人财产混合使用。很多房地产企业对内会计制约目标体系不明确，协调会计内部制约水平要求不高，会计内部制约环境差又低，由于对会计内部的重要性认识不足，容易影响会计内部人员的积极性导致不断下降，由于经验不足及市场经济不稳定性，然而，很多房产公司在管理上业缺乏管理能力间接导致公司运作不协调，程序混乱，资源分配不合理得不到充分展现发挥不到积极作用，财务方面的信息统计不符合章程导致公司内部通货膨胀或通货紧缩适应不了市场固有的差异化，抵御风险的能力下降。

(二)房地产开发企业会计内部制约环境较为弱化

所谓的内部制约环境是指：是指被审计单位为了保证该业务活动的所有权进行的保护资产安全和完整，防止出现意外，在保证会计资料的真实性、合法性、完整性而制定的政策及章法。当前，中国房地产企业内部制约环境还较为薄弱存在很多理由，如;相关法律法规不够明确也不统一，对内没有真实的涵盖制约的全部内容，房地产业、金融业及其他行业的会计信息不详而失真，法制化与法制化之间的配合以及权衡还待加强，行业内部人员应在自我约束的前提下统筹规划企业经营活动。其次，建立企业事后监督，在会计部门常规的核算基础上建立以防为主的监控路线，各机关人员从事业务时，必须明确业务处理权限和承担事后的相应责任，在适当的基础上对会计部门进行进行内部制约，以查为主的监督防线，防止一切不实情况的发生。房地产企业的信息沟通减少，企业内外信息不统一不畅通，信息的手采集、收集、存储、加工、输出等各项程序不够完整。信息的传递不够迅速，准确度不高，从而降低企业的收益和名声。因此，要充分发挥房地产董事会的作用，加强董事会的建设，履行其监督和和引导的作用。企业文化建设，员工思想道德文化素质也是内部制约的重要元素之一，但是，价值观的建设必须脱离盈利高于一切的思想，认真考虑道德理由，企业在社会中的责任即是公平、公开、公正、合法的关系

(三)房地产开发企业会计内制约度并不完备

内制约度就是指：企业内部对会计业务活动的组织进行约束和管理，并且两者之间紧密联系相互协调和制约。房地产中的会计内制约度并不完善，房地产企业的内制约度必须符合国家的法律法规，及政府和相关机构的监督管理要求，内制约度也包含了房地产企业的所有财务活动及活动的决策权、执行权、监督权等权利。对于经济建设中的核算、会计等进行有效的改革，作为领导者应该把握好会计的记录和计算策略使内部建设能在正确的会计活动带领下有效改善。对于违反职业道德基准者给予严惩处罚，尤其是针对事业单位的非法活动进行严格制约，掌权者采取全面的、透明的监督和说明，促使他们在业务活动上站在法律的基准上办事，将政治腐朽现象降到最低，将经济活动建立在正确的轨道中全面开展。企业在组织和完善过程中一定要遵循“不相容职务相分离的原则” 防止一切弄虚作假影响内部制约作用的发挥。预算制约也是会计内制约的一项原则，他是通过单位各项经济业务来编排详细的预算和计划，再通过授权相关关部门提出倡议和意见进行制约和监督，并明确责任和符合实际情况。

二、房地产开发企业实施会计内部制约具体途径

篇10：银行会计内部控制的问题及对策

一、银行会计内部控制存在的主要问题

(一)银行会计内部控制制度缺乏系统性

完整的制度体系是银行实现有效会计内部控制的基础。

然而，当前部分商业银行尤其是规模较小的城市商业银行并没有一部专门的会计内部控制制度，相关的管理控制要求零散分布于繁多的制度文件之中。

而一些出台了内部控制制度的银行也会随着业务的创新与发展不断出台与之相匹配的“补丁”文件，造成相关文件越来越冗繁，无法形成一个清晰的体系，甚至存在前后出台的制度之间存在矛盾的情况。

由于内部控制制度无法形成一个清晰的体系，相关制度的传达往往通过多次的文件及会议逐层传达，信息不断衰减，当内部控制制度传达到基层会计人员时，本来就不明晰的内控制度更加支离破碎，无法使基层员工深入理解制度的精神内涵，也不便于查询和执行。

(二)银行会计内部控制环境不能满足需求

当前我国商业银行的内部控制环境尚且存在一些问题。

第一，业绩至上的行业氛围对会计内部控制环境造成了冲击。

第二，会计人员的素质达不到内部控制的要求。

银行业务的特殊性决定了其会计内部控制贯穿业务全程，这要求会计人员对各个业务环节及风险节点都有着深入的认识。

(三)银行基层会计内部控制的执行存在随意性

会计内部控制的重点是对会计行为进行规范，最大限度地消除人为因素的影响。

但在银行会计内部控制的执行过程中，基层会计人员表现出很大的随意性，人为因素的影响过大。

第一，存在随意执行的问题。

很多会计人员在进行业务处理时并未严格按照制度中要求的流程来进行处理，而是根据自己的经验随意处理;第二，存在盲目执行的情况。

所谓盲目执行就是指部分基层会计人员在执行过程中一味地听从上级领导的指示，而忽略会计内部控制制度的要求，盲从唯上。

(四)监督检查的错位与不足

首先是检查缺乏针对性，目前银行中的检查大多是一种定期定项的任务安排或者临时要求，并未根据内部控制的特点对高风险的节点进行有针对性的深入检查。

其次是缺少对会计内部控制本身的检查与评价，检查只检查政策的执行情况，而对于会计内部控制本身的有效性不进行检查与评价，无法发现制度本身的不合理之处。

再次是对于监督检查中发现的问题处理方式简单，往往并不追查问题原因，只是简单地进行通报罚款或积分管理等，被查单位权衡整改成本与惩罚力度之后，对查出的问题经常会得过且过，不加以深入的整改。

二、加强银行会计内部控制的对策建议

(一)健全会计内部控制制度

银行必须对会计内部控制制度适时地进行完善和健全，根据我国金融业发展实际不断进行制度上的修正。

(二)提升会计内部控制环境

首先要通过教育与培训增强会计人员对会计内部控制的理解与重视，使他们将内部控制要求置于业绩之前，不为提高业绩而冲破内部控制制度。

其次要通过多层次的培训提升会计人员的综合业务能力。

(三)加强会计内部控制的执行力度

执行是银行会计内部控制的核心部分，无法落实到现实工作中去的内控制度始终是纸上谈兵。

要加强基层的执行力度首先要让基层会计人员认识到内部控制的重要性，从观念上加以重视。

四、结束语综上所述，商业银行可以通过制度的完善、人才的培养、执行与监督力度的提升有效增强会计内部控制，这对于降低商业银行面临的经营风险，实现长期、可持续的发展是十分有利的，对于我国经济的健康运行也有着十分积极的影响。