注册会计师考试《审计》多项选择习题

以下是小编精心整理的注册会计师考试《审计》多项选择习题，本文共5篇，希望对大家有所帮助。

篇1：注册会计师考试《审计》多项选择习题

注册会计师考试《审计》多项选择习题

多项选择题

(本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)

1.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有( )。

A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告

【答案】BCD

【解析】选项A不正确。期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。

2.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有( )。

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

【答案】ABC

【解析】选项D不正确。对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序，不能增加“审计程序的不可预见性”。

3.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有( )。

A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段

B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的

C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见

D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见

【答案】ABD

【解析】选项C不正确。如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见。

4.下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有( )。

A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

B.注册会计师与财务报表审计相关的责任

C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估

D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。

5.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有( )。

A.降低检查风险

B.降低审计成本

C.避免过度依赖管理层提供的书面声明

D.恰当识别、评估和应对重大错报风险

【答案】ACD

【解析】选项B不正确，注册会计师在计划和执行审计工作时应当保持职业怀疑，不能以降低成本为目的，保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断，提高审计程序设计及执行的有效性，降低审计风险。

6.承接审计业务后，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师采取的下列措施中，正确的有( )。

A.要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通

B.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，应当在可行时解除业务约定

C.如果无法获取充分、适当的`审计证据，且未发现的错报(如存在)对财务报表的影响重大且具有广泛性，若解除业务约定不可行，应当发表无法表示意见

D.如果无法获取充分、适当的审计证据，且未发现的错报(如存在)可能对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。在承接审计业务后，如果注意到管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师应当要求管理层消除这些限制。如果管理层拒绝消除限制，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当就此事项与治理层沟通，并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据。如果无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当通过下列方式确定其影响：(1)如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见;(2)如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定(除非法律法规禁止)。当然，注册会计师应当在解除业务约定前，与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项;如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，应当发表无法表示意见。

7.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有( )。

A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整

B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘

【答案】ABC

【解析】选项ABC正确。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：(1)测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当(包含选项A);(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(包含选项B);(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为(包含选项C)。

8.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，下列各项中，应当包含在被审计单位管理层和治理层(如适用)书面声明中的有( )。

A.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征

B.已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易

C.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理

D.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的披露

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明：(1)已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易;(2)已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露。

9.在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有( )。

A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系

B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解

C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

【答案】ABC

【解析】选项ABC正确。对于不打算信赖的控制，注册会计师不需要执行控制测试，所以选项D错误。

10.下列各项中，应当列入书面声明的有( )。

A.管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

B.被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息

C.所有交易均已记录并反映在财务报表中

D.被审计单位将及时足额支付审计费用

【答案】ABC

【解析】选项D不正确。书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据，审计费用不属于书面声明的具体内容。

篇2：注册会计师考试《审计》多项选择题

注册会计师考试《审计》多项选择题

多项选择题

1.下列关于顺查法的说法中正确的是( ABD ).

A.审计质量高

B.工作量大，不利于提高审计工作效率

C.适用于内控系统比较健全的被审计单位

D.适用于规模较小的被审计单位

E.审计的目的性针对性比较强

2.关于鉴证业务要素的相关表述不正确的是( ABC )。

A.鉴证对象只能是财务状况

B.审计时所使用的标准是鉴证业务准则

C.注册会计师针对鉴证对象信息提供保证

D.标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准

E. 当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表

3.属于自我评价损害独立性的情形主要包括( ACDE )。

A.鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的.员工

B.对鉴证业务采取或有收费的方式

C.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务

D.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据

E. 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录

4.注册会计师通过对被审计单位( ABCDE )人员进行书面或口头询问等查询方法来获取审计证据。

A.内部知情人士 B.外部知情人士 C.律师 D.财会人员 E. 财务经理

5.注册会计师应当实施的风险评估程序有( AD )。

A. 观察经营场所 B. 追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程

C. 计算内部控制生成和记录 D. 询问公司有关人员 E. 穿行测试

6.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列( BCDE )方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。

A.控制是如何运行的 B.控制是否得到一贯执行 C.控制由谁执行

D.控制以何种方式运行 E. 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的

7.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有( AC )。

A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经适当的授权批准

C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性

E. 检查对账单连续编号的完整性

8.注册会计师应当采取( ABCD )措施对函证实施过程进行控制。

A.将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对

B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对

C.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出

D.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

E. 询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

9. 注册会计师实施固定资产实质性程序,下列表述正确的是( ABCD )。

A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧

B.实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查

C.注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产

D.审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理

E.注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产

10. 审计报告的引言段应当包括( ABC )。

A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 B.提及财务报表的附注

C.指明财务报表的日期和涵盖的期间 D.指明审计报告的收件人 E. 指明管理层对财务报表的责任段

篇3：注册会计师《审计》模拟习题

注册会计师《审计》模拟习题

一、单项选择题

1、根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围不包括(  )。

A.财务报表审计业务

B.税务代理业务

C.保险精算业务

D.验资业务

2、下列业务中属于注册会计师从事的鉴证业务的是(  )。

A.参与企业筹建，起草投资协议

B.进行破产清算，代编清算报表

C.审查内部控制，提出管理建议

D.审核内部控制，出具审核报告

3、注册会计师所从事的相关服务业务的范围，不包括(  )。

A.担任某企业的常年会计顾问

B.对企业内部控制情况进行审核

C.对企业会计政策的选择和运用提供建议

D.代企业编制会计报表

4、下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是(  )。

A.预测性财务信息审核

B.年度财务报表审计

C.财务报表审阅

D.对财务信息执行商定程序

5、下列说法中正确的是(  )。

A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限

B.申请设立有限责任会计师事务所，应当有3名以上的股东

C.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师

D.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等

6、参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须(  )，并符合其他有关条件要求。

A.加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验

B.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上

C.从事会计或审计工作两年以上

D.加入会计师事务所并具有两年以上工作经验

二、多项选择题

1、注册会计师办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。具体来说，这方面的审计内容包括(  )。

A.企业按照收付实现制基础编制的财务报表

B.企业的流动负债，应收账款或抵押物的保值情况

C.企业与银行签订的借款协议遵循情况

D.企业编制的简要资产负债表和简要利润表

2、下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有(  )。

A.验资业务

B.内部控制审核

C.预测性财务信息审核

D.网域认证

3、在以下各项中，属于注册会计师提供的其他鉴证业务的有(  )。

A.盈利预测审核

B.注册资本审验

C.对财务信息执行商定程序

D.系统鉴证

4、注册会计师能够提供的相关服务业务中不包括(  )。

A.管理咨询

B.税务服务

C.审阅业务

D.验资

5、纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的'组织形式有(  )。

A.普通合伙会计师事务所

B.独资会计师事务所

C.有限责任合伙会计师事务所

D.有限责任会计师事务所

6、下列关于注册会计师及相关管理的相关表述中，正确的有(  )。

A.根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资会计师事务所

B.注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制财务报表等专业服务

C.中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种

D.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所并具有两年以上的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册

参考答案

一、单项选择题

1、【正确答案】：C

【答案解析】：除选项C外，选项ABD三项的业务都可以包括在注册会计师业务范围内。选项AD均属于鉴证业务，选项B属于相关服务中的税务服务。

【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】

2、【正确答案】：D

【答案解析】：进行破产清算属会计服务业务，对清算报告进行审计属于注册会计师法定审计业务;任何具备条件的中介机构或个人都可接受委托，对内部控制进行审查，出具管理建议书，管理建议书也不是鉴证报告，但审核内部控制，出具审核报告是注册会计师一项专门的鉴证业务。

【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】

3、【正确答案】：B

【答案解析】：对企业内部控制进行审核属于鉴证业务范畴，不属于相关服务业务。

【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】

4、【正确答案】：A

【答案解析】：注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务称为其他鉴证业务，常见的有内部控制审核和预测性财务信息审核，选项A属于其他鉴证业务。

【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】

5、【正确答案】：A

【答案解析】：选项B，申请设立有限责任会计师事务所，应当有5名以上的股东;选项C，取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验是成为注册会计师的基本条件，如果具备这两个条件，但出现了不予注册情形的，也不能被批准注册;选项D，预测性财务信息审核属于其他鉴证业务，并不属于相关服务业务。

【该题针对“会计师事务所组织形式”知识点进行考核】

6、【正确答案】：A

【答案解析】：根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。

【该题针对“注册会计师的注册”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、【正确答案】：ACD

【答案解析】：选项B抵押物的保值情况不属于审计范围。

【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】

2、【正确答案】：ABCD

【答案解析】：鉴证业务分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。验资业务属于审计业务，内部控制审核、预测性财务信息审核和网域认证均属于其他鉴证业务。

【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】

3、【正确答案】：AD

【答案解析】：选项B属于审计业务，选项C属于相关服务。

【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】

4、【正确答案】：CD

【答案解析】：审阅业务与验资业务属于注册会计师鉴证业务，并不属于相关服务业务。

【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】

5、【正确答案】：ABCD

【答案解析】：目前会计师事务所的组织形式主要有四种，即：独资会计师事务所、普通合伙会计师事务所、有限责任会计师事务所和有限责任合伙会计师事务所。

【该题针对“会计师事务所组织形式”知识点进行考核】

6、【正确答案】：BD

【答案解析】：选项A，《注册会计师法》不容许设立个人独资会计师事务所;选项C，中国注册会计师协会的会员有个人会员和团体会员，个人会员又分为执业会员和非执业会员。

【该题针对“注册会计师的注册”知识点进行考核】

篇4：注册会计师考试《审计》简答题

注册会计师考试《审计》简答题

简答题

(本题型共6小题36分。其中有一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为41分。)

1.(本小题6分。)ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：

(1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。

(2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。

(3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。

(4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。

(5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。

(6)项目组应当自鉴证业务报告日后六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。

【答案】

第(1)项不符合规定。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

第(2)项不符合规定。所有上市公司审计项目均应执行质量控制复核。

第(3)项符合规定。重大问题分歧未解决前不应出具审计报告。

第(4)项不符合规定。业务检查的周期不得超过3年,每3年至少应检查每个合伙人的业务一次。

第(5)项不符合规定。应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。

第(6)项不符合规定。归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。

2.(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的`事项：

(1)A注册会计师在至期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了和度甲公司审计报告。度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司20财务报表审计项目合伙人。

(2)甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。

(3)审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截止月31日，这些股票市值合计为500元。

(4)审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于年3月离职。

(5)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2 000元。

(6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

【答案】

第(1)项不违反。担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。

第(2)项违反。会计师事务所不得向审计客户(甲公司)支付业务介绍费。

第(3)项违反。审计项目组成员B授权给理财顾问管理的经济利益(股票投资)属于B所拥有的直接经济利益，审计项目组成员不得在其审计客户拥有直接经济利益，否则对独立性产生严重不利影响。

第(4)项违反。审计项目组成员C的妻子曾在2011年财务报表审计涵盖期间担任能对财务报表的编制施加重大影响的职务，对独立性产生严重不利影响。

第(5)项违反。该交易不属于公平交易，将对独立性产生不利影响。

第(6)项违反。财务经理涉及管理层职责，短期借调员工不得承担甲公司的管理层职责，否则对独立性产生不利影响。

篇5：注册会计师考试审计试题

一.单项选择题

1、在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是( )。

A、有价证券的金额是否予以适当列示

B、检查已经发生的销售是否登记入账

C、购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账

D、登记入账的销售是否真实发生

2、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是( )。

A、完整性

B、分类和可理解性

C、准确性和计价

D、存在

3、下列关于审计的固有限制的说法中，正确的是( )。

A、只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降至零

B、即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险

C、完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作

D、由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序

4、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是( )。

A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高

B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少

C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论

D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供较低水平的保证

5、关于财务报表审计，下列说法中错误的是( )。

A、审计的用户是财务报表的预期使用者

B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

C、审计的基础是独立性和专业性

D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊

6、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是( )。

A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多

C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险

D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

7、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是( )。

A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度

B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用

C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围

D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用

8、下列有关审计要素的说法中不正确的是( )。

A、注册会计师为审计业务的三方关系之一

B、如果管理层成为了唯一的预期使用者，则该业务不构成鉴证业务

C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息

D、审计报告为审计要素之一

9、有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业务相比( )。

A、证据收集程序更多

B、所需证据数量更多

C、检查风险更高

D、财务报表的可信性较高

10、审计业务涉及的三方关系人是指( )。

A、注册会计师、被审计单位管理层、预期使用者

B、注册会计师、被审计单位治理层、被审计单位

C、注册会计师、委托人、预期使用者

D、注册会计师、委托人、责任方

11、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是( )。

A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

12、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是( )。

A、发生

B、存在

C、完整性

D、计价和分摊

13、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是( )。

A、重要性水平和审计证据之间成反向变动关系

B、重要性水平与可接受的审计风险之间成正向变动关系

C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系

D、重要性水平不影响审计证据的数量，即两者没有关系

二、多项选择题

1、下列关于检查风险的理解中不正确的有( )。

A、注册会计师可以调整实质性程序的性质、时间安排和范围，消除检查风险

B、检查风险是指在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报

C、检查风险是指在考虑乙公司相关内部控制之前，交易、账户余额或披露的某一认定发生错报的可能性

D、检查风险越大，需要获取的审计证据越多

2、下列体现保持职业怀疑的说法中，不正确的有( )。

A、注册会计师应当假定收入确认存在重大错报风险

B、注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，识别是否可能存在管理层偏向的迹象

C、注册会计师应当了解被审计单位涉及的所有法律法规

D、当存货监盘结果与期末存货记录不一致时，应当要求被审计单位调整存货账面记录

3、管理层对编制财务报表的责任具体包括( )。

A、选择适用的会计准则和相关会计制度

B、选择和运用恰当的会计政策

C、作出合理的会计估计

D、健全与财务报表编制相关的内部控制

4、下列各项中，属于与管理层和治理层责任相关的执行审计工作前提的有( )。

A、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)

B、设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C、允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息

D、允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

5、保持职业怀疑是对注册会计师执行审计业务的基本要求之一，对职业怀疑，下列说法中，正确的有( )。

A、职业怀疑要求假设管理层是不诚信的

B、职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉

C、职业怀疑要求审慎评价审计证据

D、职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

6、关于审计过程的下列说法中，正确的有( )。

A、计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终

B、进一步审计程序包括风险评估程序和实质性程序

C、风险评估程序可以不实施

D、在完成审计工作阶段需要获取管理层书面声明

7、M注册会计师负责A公司2012年度财务报表审计工作，A公司下列事项中，违反计价和分摊认定的有( )。

A、将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11.7万元

B、将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元

C、应收丙公司货款60万元，由于丙公司已破产清算，该货款无法收回，但A公司未全额计提坏账准备

D、将经营租入机器设备50万元计入A公司固定资产账户

8、关于财务报表审计，下列说法中正确的有( )。

A、财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层

B、审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证

C、审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证

D、审计的最终产品是审计报告

9、下列有关审计风险的相关表述，正确的有( )。

A、审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相加来确定的

B、审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险

C、注册会计师通过实施实质性程序以降低重大错报风险

D、可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系

10、下列用于衡量注册会计师作出职业判断质量的标准有( )。

A、准确性或意见一致性

B、决策一贯性和稳定性

C、完整性和独立性

D、可辩护性

三、简答题

1、ABC会计师事务所的审计助理王某和吴某经常在一起学习执业准则并讨论问题，以下是他们在学习《中国注册会计师鉴证业务基本准则》后进行讨论时表达的观点：

王某：鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务，其中的审计业务是合理保证业务，审阅业务是有限保证业务。(观点1)

吴某：审计业务中，注册会计师需要将风险降至可接受的低水平，以积极方式提出结论;审阅业务中，注册会计师需要将风险降至可接受的水平，该水平高于审计业务中可接受的低水平。(观点2)

王某：审计业务的三方关系人指的是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者。注册会计师的审计可以提高财务报表的可信赖程度，并在一定程度上减轻被审计单位管理层的责任。(观点3)

吴某：审计要素中的标准指的就是财务报表编制基础。标准应当具备完整性，完整的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量。(观点4)

王某：审计证据是审计要素之一。审计证据的充分性和适当性相互关联。被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息不可以作为审计证据。(观点5)

吴某：相关法律法规可能对注册会计师设定了其他报告责任，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题。(观点6)

要求：针对观点1―6，判断是否正确，如果不正确，简要说明理由。

[注册会计师考试审计试题]