外币借款发生汇兑差额的会计处理

在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。一般外币借款发生的汇兑差额，计入当期损益。贵公司应该进行以下账务处理：

（1）计算2×10年汇兑差额资本化金额

①应付利息＝10000000×8%×6.75＝5400000（元）

账务处理为：

借：在建工程——××工程 5400000

贷：应付利息——××银行 5400000

②外币借款本金及利息汇兑差额＝10000000×（6.75－6.70）＋800000×（6.75－6.75）＝500000（元）

账务处理为：

借：在建工程——××工程 500 000

贷：长期借款——××银行——汇兑差额 500 000

（2）2×11年1月1日实际支付利息时，应当支付800000美元，折算成人民币为5416000元。该金额与原账面金额之间的差额16000元应当继续予以资本化，计入在建工程成本。账务处理为：

借：应付利息——××银行 5400000

在建工程——××工程 16000

贷：银行存款 5416000（800000×6.77）

（3）计算2×11年6月30日的汇兑差额资本化金额。

①应付利息＝10000000×8%×1/2×6.80＝2720000（元）

债务处理为：

借：在建工程——××工程 2720000

贷：应付利息——××银行 2720000

②外币借款本金及利息汇兑差额＝10 000 000×（6.80－6.75）＋400 000×（6.80－6.80）＝500 000（元）

账务处理为：

借：在建工程——××工程 500000

贷：长期借款——××银行——汇兑差额 500000