2024年8月3日发(作者：)
往来科目又称来往科目。
包括：其他应收款、其他应付款. 应收账款、应付账款、预收账款、
预付账款 应收票据 应付票据
往来账是成对的，不是单个的。有供应往来账：两个账户是“应付账
款”和“预付账款”，如“应付账款”贷方余额是负债，如果借方余
额是属于预付账款了，则是债权。预付账款借方余额是资产，如果是
贷方余额，性质变了，成了应付账款，是负债，所以往来账是双重性
质的账户。
销售往来账，两个账户是“应收账款”和“预收账款”“应收账款”
的借方余额是资产，如果是贷方余额，性质变了，成了预收账款，是
负债。预收账款也是有相同的道理。
其他方面的是“其他应收款”和“其他应付款
预收账款（Deposit received）预收账款科目核算企业按照合同规定或
交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提
供劳务时预收的款项。
目录
预收账款的概念
与应收账款的关系
会计处理与明细账设置
1
账户核算内容1、借方发生额（表示预收账款减少）
2、贷方发生额（表示预收账款增加）
3、期末余额
异常账项提示
预收账款的概念
交易是有风险的，特别是在首次对不熟悉的客户进行交易或认为
客户的信用状况不佳，存在拒付风险的交易事项时，企业往往采取先
款后货的交易方式，先款后货通常有几种方式：一是全额先款后货，
即通常的收多少钱，发多少货；二是先预收一定比例的款项，收到头
款后发货，待客户收到货后再收尾款或依其他约定方式收款。
是先收款还是先发货，往往取决于交易双方的信任以及标的物的
紧俏程度，即要看这个交易是处于买方市场还是卖方市场。预收的款
项可能还具有定金或保证的性质，这要看双方在合约中怎么约定。采
取预收方式销售物品或提供劳务是最安全的交易方式，因为这不会产
生坏账，但企业也可能会因此而失去一些业务拓展的机会。
与应收账款的关系
在预收款项业务不多的企业可以将预收的款项直接记入“应收账
款”的贷方，不单独设置本科目，在使用本科目时，要注意与“应收
账款”科目的关系，预收账款与应收账款的共同点是：两者都是企业
因销售商品、产品、提供劳务等，应向购物单位或接受劳务单位收取
的款项，不同点预收账款是收款在先，出货或提供劳务在后，而应收
账款是出货或提供劳务在先，收款在后，预收账款是负债性质，应收
2
账款是债权类资产性质。
会计处理与明细账设置
预收账款业务的会计处理：
收到预收账款时：
借：银行存款
贷：预收账款——XX客户
待开出销售发票时：
借：预收账款——XX客户
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
预收账款按应收账款方式进行控制。按具体客户设置明细账，进
行明细核算，具体可采用如下方式：1、区域分布/具体客户模式；2、
合约结合具体客户模式；3具体客户模式，对客户不多的企业，采取
具体客户模式进行明细核算。
预收账款账务处理
预收账款是负债类科目，是指己方预收对方的账款，而实际的货
物还没有发出！
做会计分录为：
销售未实现时，
借：银行存款/现金
贷：预收账款
销售实现时，
3
借：预收账款
贷：主营业务收入
不单独设“预收账款”科目的企业，预收的账款在“应收账款”
科目核算。
在“应收账款”的贷方登记收到的预收款数额：
借：银行存款/库存现金
贷：应收账款
发出货物开出发票时：
借：应收账款
贷：主营业务收入 （若为增值税一般纳税人，还应贷记应交税
费--应交增值税（销项税额），小规模企业不需要记）
账户核算内容
1、借方发生额（表示预收账款减少）
与收入同步确认的应收未收款项、已核销坏账客户确认恢复付款
能力、从“应收账款”科目转入、从“其他应收款”科目转入、因应
收票据到期未付款而转入、帖现商业汇票到期未付款转短期贷款、代
购货单位垫付的包装费运杂费保险费；
2、贷方发生额（表示预收账款增加）
预收客户之预付款项、收到的营业款项、预收的商业汇票、以存
货清偿应收账款、以股权清偿应收账款、以债权清偿应收账款、固定
资产无形资产清偿、已经确认之坏账损失、因债务重组损失的款项、
“应收账款”或“其他应付款”科目转入
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3、期末余额
预收账款科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项，
期末借方余额属应收账款性质，反映企业应向购货单位或接通受劳务
单位收取的款项。
异常账项提示
1、长期大额挂账借方余额有资本不实抽逃资金或求人垫资虚假
出资嫌疑；
2、长期大额挂账借方余额有被人挪用资金及私设小金库或账外
经营嫌疑；
3、长期挂账之借方余额有已出现相关经济纠纷或已成事实坏账
损失可能；
4、长期挂账借方余额有虚开发票无款进账或有已收回未入账被
挪用嫌疑；
5、长期挂账贷方余额有隐匿收入偷漏税或出借银行账户代人进
账之嫌疑。
6、长期挂账借货方余额有在预收应收或其他往来科目双户挂账
串户嫌疑。
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