棉花进口成本及关税测算

棉花进口成本计算

进口棉花价格换算成人民币成本需依据是\"一般贸易\"形式还是\"加工贸易\"形式而有所

不同。

A．在\"一般贸易\"情况下：

根据\"棉商\"报的某个品种CNF价格，进口成本包括下述几项费用：

1． 海运保险费：目前的水平一般为CNF价的千分之二至千分之四左右。

2． 进口关税：报关发票金额的3% （2001年后将下调为1%）

3． 增值税：关税完税后的13%

4． 港口费用：包括港建、港杂费，海关三检费，掏箱费，还箱费，商植检费等。虽

然各个港口水平会有些差异，但基本上每吨成本不会超过200元人民币。

5． 港口代理费：根据目前国家有关规定，一般贸易必须通过指定公司，如\"中纺棉花

进出口公 司\"对外订购并换领进口许可证，进口企业需支付1%的代理费。6． 内运费：

依棉花使用地和港口的距离而不同。进口企业应根据实际铁路运费或公路运费 计算。

例如：某日美棉SJV GM 1-1/8\'的棉花价格为60美分/磅CNF中国主港，粗略换算

成人民币价格为：

票金额：0.60x2204.62=1322.77美元/吨（1吨=2204.62磅）

运保险费：1322.77x0.002=2.65美元/吨

进口关税：1322.77x0.03=39.68美元/吨

增值税：(1322.77+39.68)x0.13=177.12美元/吨

港口费用：200元人民币/吨

进口代理费：1322.77x0.01=13.23美元/吨

合计人民币价格（汇率按1美元=8.29人民币）为：

(1322.77+2.65+39.68+177.12+13.23)x8.29+200=13094.68元/吨

B．在\"加工贸易\"情况下：

加工贸易无须支付关税和增值税（海关为企业设立台帐，关税、增值税先征后退）。但

加工后 的产品一定要出口，由于进口时没有征收增值税，因此成品出口时没有退税。

C．\"一般贸易\"和\"加工贸易\"的成本区别：

如果成品在国内销售，则进口企业只能做\"一般贸易\"。 如果成品为复出口，在当前纺

织品出口退税为17%的情况下，采用加工贸易方式可以节约关 税费用（入关前为3%，2001

年后为1%）。如果退税调低，按加工贸易进口相应会节约增值税费用。

籽棉折皮棉究竟如何算?

棉花经营部门在收购棉花时籽棉单价（元/斤）。而在销售皮棉时又习惯说皮棉（元/担）

或（元/吨）。由于从籽棉到皮棉要经过轧花厂机械加工，去掉了随棉购进的棉籽、杂质同

时又损耗了部分棉籽及纤维、发生了加工费用，这样实际入库的棉花（皮棉）每担或每吨

成本将大于收购籽棉时通过试轧衣分测算出的皮棉成本。

在不考虑衣亏率和加工费情况下所算出的皮棉成本籽棉折算成皮棉的计算所涉及到的

几项指标的解释：

衣分率：是收购籽棉时通过皮辊式或锯齿式试轧机得到的，一般为38%左右。 损耗

率：随棉购进的棉籽由于大锯齿机加工所造成的损耗（破碎），一般不超过1%。

衣亏率：指棉纤维的损耗。轧花衣亏率是轧花厂应出皮棉量与实出皮棉量的差占应出

皮棉量的百分率，国家规定在3.5%~4%（先进指标至一般指标）而且为了尽量减少皮棉

中短纤维含量要求最低不得低于2.5%，为了尽量减少皮棉资源的浪费最高不得高于6%。

实际一般不超过3%，而本文中的衣亏率是根据轧花厂实出皮棉量占籽棉量的百分率，这

里也要换算：由于品级的不同，衣亏率也不同，1~2级按1%计算，相当于轧花厂2.6的

衣亏率；3-4按1.5%计算，相当于轧花厂3.9%，5~7级按2%计算，相当于轧花厂5.3%。

棉籽单价：随籽棉购进时棉籽那部分成本，待加工后可以略高于进价买出，以弥补加

工损耗，一般按0.6元/斤计算，具体价格随市场行情确定。

加工费：加工厂人员工资、设备折旧、电力费、包装材料费等，各地价格不一，过去

全国一般水平480~520元/吨，如今差异较大。

下面将计算过程简述如下：

现以1市斤籽棉为例，籽棉单价6元/斤，衣分率38%，损耗率1%，衣亏率1%（这

里的衣亏率相对于籽棉量来将），购进棉籽单价1.6元/斤，加工费0.25元/斤。推倒公式：

购进籽棉成本＝购进数量×籽棉单价=6元

其中的棉籽成本＝（1－衣分率－损耗率）×购进棉籽单价＝（1－0.38－0.01）

×1.6=0.976元

㈠如果宏观测算（不计衣亏率和加工费）：

折算应出皮棉成本＝（购进籽棉成本－其中的棉籽成本）/ 衣分率＝（6-0.976）/ 0.38

＝13.221元/斤

每担皮棉成本＝折算应出皮棉成本×100＝13.221×100＝1322.1（元/担）

每吨皮棉成本＝每担皮棉成本×20＝1322.1×20＝26442.1（元/吨）

㈡如果核算成本（计算衣亏率和加工费）

折算实际皮棉成本＝（购进籽棉成本－其中的棉籽成本）/ （衣分率－衣亏率）＋加

工费＝（6-0.976）/ （0.38－0.01）＋0.25＝13.828元/斤

每吨皮棉成本＝每斤皮棉成本×2000＝27656.7（元/吨）

棉花的进口关税问题

1、计算公式及参数

滑准税率计算公式：Ri=Pt/Pi+α×Pi-1（四舍五入保留三位小数）；

公式中：Ri：为滑准税率

Pt：为常数8.686

Pi：为基准价（元/吨）

α：为参数0.02526

基准价（判定值）：11397元/吨（当低于判定值时，则需计算滑准税率；当大于判定

值时，则执行从量税：570元/吨）

２、计算方法举例：

设：进口棉价分别为每磅69.78美分和90.4美分，汇率为6.8271。

第一步：计算基准价：是否超过判定值11397元：

公式：基准价＝外棉价（美分）/100*汇率*2204.62（每磅合吨1000/0.4536）

（1）基准价＝当每磅为69.78美分时：69.78/100*6.8271*2204.62＝10503＜

11397；

（2）基准价＝当每磅为90.40美分时：90.40/100*6.8271*2204.62＝13606＞

11397；

第二步：计算滑准税率：当基准价低于判定值11397时计算滑准税率，当基准价大于

判定值11397时则从量税，为每吨加570元：

滑准税公式：Ri＝（常数8.686/（磅棉价*汇率/45.36）+参数0.02526*磅棉价*汇率

/45.36）-1（注：结果保留三位小数）

（1）当每磅为69.78美分时：

滑准税率＝（8.686*45.36/69.78*6.8271）+0.02526*69.78*6.8271/45.36-1＝0.092

（关税率则为9.2％）；

（2）当每磅为90.4美分时，因其基准值大于11397元，故不计算税率，而直接用从

量税每吨加570元；

第三步：以基准价按1％关税计算口岸价（注：港口费用按每吨200元计算；1％为

配额内关税，增值税13％）

（1）当外棉为69.78/磅，其基准价为10503元：

则按1％关税率计算（即配额内棉价）口岸价＝基准价*1.01*1.13+200＝

10502*1.01*1.13+200＝12187元；

（2）当外棉为90.40/磅，其基准价为13606元：

则按1％关税率计算（即配额内棉价）口岸价＝基准价*1.01*1.13+200＝

13606*1.01*1.13+200＝15729元；

第四步：以基准价按滑准税率计算口岸价（注：港口费用按每吨200元计算；1％为

配额内关税，增值税13％）

（1）当外棉为69.78/磅，其基准价为10503元，计算滑准税率为：9.2％（0.092）

滑准税口岸价＝基准价*（1+滑准税率）*（1+增值税率）+200＝10503*（1+0.092）

*1.13+200＝13160元；

（2）当外棉为90.40/磅，其基准价为13606元，则按从量税570元/吨计算

滑准税口岸价＝（基准价+570）*（1+增值税率）+200＝（13606+570）*1.13+200

＝16219元。